338 48.626.549 Kinh phí công đoàn 2 16.745
4.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung ở Công ty Gạch ốp lát Hà Nội bao gồm chi phí nhân viên phân xưởng, vật liệu, công cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác phát sinh ở phạm vi phân xưởng sản xuất và phân xưởng cơ điện như tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân xưởng cơ điện, nhân viên quản lý ở cả hai phân xưởng, chi phí bao bì, dầu mỡ...
Căn cứ để hạch toán chi phí này bao gồm các chứng từ sau;
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội- phần chi phí sản xuất chung cho toàn bộ nhân viên phân xưởng cơ điện và nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất; bảng thanh toán lương.
- Phiếu xuất kho vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, công cụ, dụng cụ. - Bảng tính khấu hao TSCĐ
- Hoá đơn các chi phí dịch vụ mua ngoài ( Hoá đơn GTGT hoặc Hoá đơn mua hàng), Phiếu chi tiền mặt, Giấy báo Nợ của ngân hàng...)
Tài khoản được sử dụng để hạch toán chi phí sản xuất chung là TK 627: Chi phí sản xuất chung và được mở chi tiết thành 6 TK cấp II:
- TK 6271: Chi phí nhân công trực tiếp - TK 6272: Chi phí vật liệu phân xưởng - TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất - TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ -TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6278: Chi phí bằng tiền khác Nội dung và kết cấu TK 627
Bên Nợ: Chi phí sản xuất chung và phát sinh trong kỳ Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung
- Kết chuyển chi phí sản xuất chung về TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành.
Chi phí sản xuất chung ở 2 phân xưởng khi phát sinh đều được tập hợp chi tiết theo các tiểu khoản như trên. Thực tế tại Công ty Gạch ốp lát Hà Nội, chỉ sản xuất một loại gạch là gạch lát nền ( gạch lát nhà về sinh được cắt ra từ gạch lát nền ) nên tất cả các chi phí sản xuất chung tập hợp được đều phân bổ cho gạch lát nền.
Trình tự hạch toán:
- Hàng tháng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, kế toán tiến hành tập hợp chi phí, nhân viên phân xưởng tiến hành lên sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (TK 6271)
Nợ TK 627(6271): Chi phí sản xuất chung
Có TK 334: Phải trả cán bộ công nhân viên (Chi tiết cho từng phân xưởng) Có TK 338: Phải trả khác
(Chi tiết 3382: KPCĐ 3383: BHXH 3384: BHYT)
- Hàng ngày, các khoản chi phí về vật liệu xuất dùng cho tổ đội sản xuất và các phân xưởng, căn cứ vào Phiếu xuất kho kế toán lên sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (TK 6272).
Nợ TK 627 (6272): Chi phí vật liệu sản xuất Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu (Chi tiết 1522: Vật liệu phụ
1523: Nhiên liệu
- Xuất kho công cụ, dụng cụ dùng cho sản xuất chung ở phân xưởng, căn cứ vào Phiếu xuất kho kế toán lên sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (TK 6273).
Nợ TK 627(6273): Chi phí công cụ, dụng cụ Có TK 153: Công cụ, dụng cụ
Trường hợp công cụ, dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn cần phải tiến hành phân bổ cho nhiều kỳ kinh doanh, khi xuất dùng kế toán ghi:
Nợ TK 142(1421): Chi phí trả trước Có TK 153: Công cụ, dụng cụ
Chi phí công cụ, dụng cụ phân bổ cho kỳ kinh doanh này: Nợ TK 627(6273): Chi phí công cụ, dụng cụ
Có TK 142(1421): Chi phí trả trước
- Với TSCĐ, không tổ chức trích trước chi phí sửa chữa lớn. Hàng tháng, căn cứ vào số khấu hao được tính theo công thức:
Số tiền khấu hao TSCĐ trích trong tháng =
Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng x 12 tháng
Trên thực tế, việc tính khấu hao máy tự động thực hiện theo chương trình đã được cài đặt sẵn, và căn cứ vào Bảng tính khấu hao TSCĐ, máy sẽ lên sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (TK 6274)
Nợ TK 627 (6274): Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 214: Hao mòn TSCĐ
Đồng thời ghi: Nợ TK 009- Nguồn vốn khấu hao
- Hàng ngày phát sinh các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác, căn cứ vào Hoá đơn, Phiếu chi tiền mặt, Giấy báo nợ...kế toán tiến hành lên sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (TK 627, TK 6278):
Nợ TK 627(6277, 6278): Chi phí sản xuất chung
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111,112,331...
- Từ sổ Nhật ký chung, kế toán tiến hành lên Sổ Cái TK 627 và từ đó kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành:
Có TK 627: Chi phí sản xuất chung