Chi phí sản xuất chung là toàn bộ chi phí liên quan đến phục vụ quản lý sản xuất liên quan đến công trình (trong phạm vi phân xưởng) gồm các chi phí như nguyên nhiên vật liệu dùng cho quản lý, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TS CĐ, chi phí mua ngoài (như tiền điện thoại phục vụ quản lý …), chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý công trình.
- Chi phí về nguyên nhiên vật liệu là các khoản chi mua sắm nguyên nhiên vật liệu phục vụ thêm cho quá trình sản xuất, (dầu mỡ bôi trơn máy móc,…) thường vật liệu này phải mua ngoài, chi phí nguyên vật liệu phục vụ sản xuất chung này không lập thành bảng cụ thể mà được tính ngoài sổ, sau đó ghi sổ đã tính được cho từng công trình vào bảng phân bổ.
- Chi phí va công cụ dụng cụ là các khoản chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất ở công trình ví dụ (quần áo, gang tay, giày, mũ bảo hộ lao động, các dụng
cụ dùng để sản xuất như kìm, cờ lê, ….). Khi tính giá trị xuất dùng căn cứ vào phiếu xuất kho theo đúng giá trị xuất để kế toán tập hợp. Ở côngtrình khi xuất dùng công cụ dụng cụ kế toán tiến hành phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo phương pháp phân bố một lần dù có giá trị lớn hay nhỏ khoản này được phản ánh trên bảng phân bố công cụ dụng cụ.
- Chi phí tiền lương và các khản trích theo lương nhân viên phân xưởng gồm các khoản tiền lương. Phụ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ… phải trả hoặc tính cho nhân viên phân xưởng (quản đốc, phóng quản đốc, nhân viên thống kê, nhân viên kế toán…) khoản này được tính theo hình thức lương thời gian.
= x
=
(Hệ số lương được hưởng = hệ số lương cấp bậc)
Ngoài ra nhân viên phân xưởng còn nhận các khoản phụ cấp như lễ tết, nghĩ phép… được hạch toán vào chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng. Các khoản khấu hao trừ vào tiền lương nhân viên phân xưởng tương tự như công nhân sản xuất trực tiếp.
Nhân viên thống kê phân xưởng gửi bản chấm công lên phòng tài chính kế toán, kế toán tiền lương căn cứ vào đó lập bảng thanh toán tiền lương.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định bao gồm chi phí khấu hao cơ bản toàn bộ tài sản cố định đang sử dụng trực tiếp tại phân xưởng (như nhà xưởng, máy thi công, xe tải…)
Tài sản cố định được theo dõi trên số tài sản cố định, theo dõi năm đưa vào sử dụng nguyên giá, tổng khấu hao năm… tỷ lệ trích khấu hao phải căn cứ vào khả
năng hao mòn tài sản cố định trên hạch toán và trên thực tế để lập nên, kế toán chỉ việc căn cứ vào tỷ lệ này để tính mức khấu hao hàng quý.
= =
= x 3 =
Xí nghiệp lắp máy BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ
và xây dựng điện Q2 năm 2003 Công trình Đt Chiềng La – Sơn la
(Đơn vị : đ)
Số T T
Tên TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao cơ bản năm
Số tiền khấu hao Q2
1 Máy trộn bê tông 40.000.000 10% 4.000.000
2 Máy nhồi bê tông 15.000.000 9% 1.350.000
3 Máy cẩu 115.000.000 5% 5.750.000
Cộng 11.100.000
Người lập biểu (ký)
Cuối quý căn cứ vào bảng phân bổ và tính lương để lập bảng kê chi phí sản xuất chung.
Xí nghiệp lắp máy BẢNG KÊ CHI PHÍ SẢN XUẤT
Công trình ĐZ Chiềng La-Sơn La Số T T Tên chi phí Số hiệu T K Số Tiền Nợ Có 1 Nguyên vật liệu 627 152 5.672.000 2 Công cụ dụng cụ 627 153 14.276.000 3 Tiền lương 627 334 20.250.000
4 Kinh phí công đoàn 627 338.2 344.600
5 BHXH, BHYT 627 338.3 2.929.100
6 Chi phí mua ngoài 627 331 4.250.000
7 Khấu hao T SCĐ 627 214 11.100.000
Cộng 62.321.700
Bằng chữ: Sáu mươi hai triệu ba trăm hai mươi mốt nghìn bảy trăm đồng
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
ký ký ký
Như vậy căn cứ vào bảng kê chi phí sản xuất chung trong Q2 ta có chi phí sản xuất chung tính vào giá thành là 62.321.700đ
Cuối quý kế toán kết chuyển sang T K 154 để tính giá thành Nợ TK 154 62.321.700 đ
Như vậy cuối quý căn cứ vào các chứng từ các bảng kê chi phí nhân công trực tiếp, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí sản xuất chung để lập bảng tính giá thành công trình. Sơ đồ hạch toán TK154 TK 621 TK622 TK 627 TK 154 Dđk: 1.073.000.000 905.106.500 121.808.119 62.321.700 CK:2.162.146.319
Xí nghiệp lắp máy BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
và xây dựng điện Quý II năm 2003
(Đơn vị : đ) Số
TT Tên công Đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ Giá thành công trình 621 622 627 1 Đt Chiềng La-Sơn La 1073.000.000 905.016.500 121.808.119 62.321.700 2162.146.319 2 Đt Chiềng Muôn- Sơn La …… 3 Đt Lý Bôn-Cao Bằng ……. ………….
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Ký Ký Ký