kiểm toán
Từ những nhận xét được nêu ở phần 3.2.2, người viết đề xuất một số ý kiến để hoàn thiện quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại công ty AA như:
Đối với quy trình xác lập mức trọng yếu
Khi xác lập PM cần quan tâm đến kết quả và tình hình tài chính của những năm trước, những thay đổi đáng kể về ngành nghề và nền kinh tế nói chung. Khi tổng hợp sai lệch cần chú ý đến những sai lệch không điều chỉnh của năm trước (đối với khách hàng cũ).
Đối với quy trình đánh giá rủi ro
Đối với việc đánh giá rủi ro kiểm soát nên tìm hiểu về môi trường kiểm soát bằng cách quan sát, xem tài liệu về các quy định, phỏng vấn nhân viên các phòng ban. Bảng câu hỏi phỏng vấn tìm hiểu môi trường kiểm soát được thể hiện ở PHỤ LỤC 09/trang IX. Sau khi tìm hiểu môi trường kiểm soát cần tài liệu hoá bằng bảng tường thuật.
Sau khi đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát cần thiết thực hiện thử nghiệm kiểm soát nhằm thu thập được bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp để chứng minh là các thủ tục kiểm soát trong thực tế có thật sự tồn tại, hữu hiệu và nhất quán giữa các kỳ kế toán hay không?
Nếu sử dụng thủ tục phân tích để đánh giá rủi ro kiểm toán khoản mục thì nên phân tích xu hướng chi tiết cho từng chỉ tiêu thuộc bảng cân đối kế toán hơn, tính các tỷ số tài chính quan trọng và so sánh với số liệu trung bình của ngành nghề
Nếu đánh giá từng thành phần của rủi ro kiểm toán khoản mục thì sau đó nên sử dụng thủ tục phân tích (phân tích xu hướng) để khẳng định lại những gì đã đánh giá về rủi ro tiềm tàng, kiểm soát có phù hợp hay không hay có những biến động bất thường khác?
Cần đặc biệt quan tâm đến việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và kiểm soát trong môi trường tin học. Bảng câu hỏi phỏng vấn được trình bày ở PHỤ LỤC 10/trang XI.
Nếu có thể công ty AA nên sử dụng phần mềm đánh giá rủi ro kiểm toán (đặt viết theo yêu cầu của công ty hoặc mua phần mềm sau đó điều chỉnh lại cho phù hợp) giúp kiểm toán viên đánh giá rủi ro hữu hiệu hơn, tiết kiệm thời gian, tài liệu hoá và thông tin được lưu trữ một cách đầy đủ.
Tìm hiểu rủi ro chiến lược của doanh nghiệp
Cần tìm hiểu rủi ro chiến lược của doanh nghiệp vì sẽ trợ giúp kiểm toán viên trong việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và kiểm soát ở mức độ tổng thể. Có thể sử dụng các phương pháp như:
Phân tích SWOT: Là phương pháp phân tích tình hình cạnh tranh của doanh nghiệp bởi việc đánh giá sức mạnh, sự yếu kém, cơ hội và sự đe doạ đối với doanh nghiệp.
Phân tích PEST: Bao gồm việc nhận ra các yếu tố về chính trị, kinh tế, xã hội và khoa học kỹ thuật giúp kiểm toán viên nghiên cứu sự tác động của các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và cả tương lai.
Các yếu tố để xem xét được thể hiện ở PHỤ LỤC 11/trang XI và PHỤ LỤC 12/trang XII.