Về việc: Thai sản, bản thân ốm, con ốm Họ và tên: Nguyễn Thị Hiền
Tuổi: 32
Nghề nghiệp, chức vụ: nhân viên công ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Máy & thiết bị phụ tùng.
Bộ phận công tác: Phòng kế toán Thời gian đóng bảo hiểm: 3 năm Lý do: Nghỉ ốm
Bằng chữ: Hai triệu hai trăm ba mươi hai nghìn bốn trăm đồng chẵn Ngày 23 tháng 3 năm 2010
Người lĩnh Kế toán Giám đốc
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
PHIẾU CHI
Ngày 25 tháng 3 năm 2010
Họ và tên người nhận: Mai Thu Hà Địa chỉ: Phòng Marketing
Lý do chi: Thăm nhân viên phải mổ Số tiền: 5.000.000đ
Viết bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền Người lập phiếu
2.2.2. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản này được dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả. phải nộp khác ngoài nội dung. đã được phản ánh ở các tài khoản khác
TK 338 – Phải trả. phải nộp khác
- kết chuyển giá trị tài sản thừa và các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý.
- BHXH phải trả cho CNV
- KPCĐ chi tại đơn vị
- Số BHXH, BHYT và KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT và KPCĐ
- Doanh thu ghi nhận cho từng kỳ kế toán. trả lại tiền nhận trước cho khách hàng khi không tiếp tục thực hiện việc cho thuê tài sản.
- Các khoản đã trả và đã nộp khác
- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (chưa rõ nguyên nhân)
- Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân. tập thể (trong và ngoài đơn vị) theo quyết định ghi trong biên bản xử lý do xác định ngay được nguyên nhân.
- Trích BHXH, BHYT và KPCĐ
vào chi phí SXKD
- Trích BHXH, BHYT khấu trừ vào lương của CNV
- Các khoản thanh toán với CNV, tiền nhà, điện nước của tập thể
- BHXH và KPCĐ vượt chi được cấp bù
- Doanh thu chưa thực hiện
- Các khoản phải trả khác (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Số dư (nếu có) – số đã trả. Đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số BHXH đã chi KPCĐ chi vượt chưa được cấp bù
- số dư – số tiền còn phải trả. còn phải nộp
- BHXH, BHYT, KPCĐ đã trích
chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chưa chi hết. Giá trị tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết
lại
TK 338 – phải trả, phải nộp khác Có các TK cấp 2 sau:
- TK 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết
- TK3382 – Kinh phí công đoàn
- TK 3383 – Bảo hiểm xã hội
- TK 3384 – Bảo hiểm y tế
- TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
- TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác
2.2.3. Quy trình kế toán
Hiện nay tại Công Ty Cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Máy và thiết bị phụ tùng các khoản trích theo lương ( BHXH, BHTY, KPCĐ ) được trích theo tỷ lệ quy định của nhà nước:
+ Tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích theo lương = Tổng số BHXH, BHTY, KPCĐ phải trích và tính vào chi phi SXKD + Tổng số BHXH, BHTY, PKCĐ phải thu của người lao động.
+ Khoản BHXH trích theo lương của CBCNV = Tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CBCNV x 22% = 587.312.471 x 22% = 129.208.744
đồng
+ Khoản BHYT trích theo lương của CBCNV = Tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CNCNV x 4.5% = 587.312.471 x 4.5% = 264290612
đồng
+ Khoản BHTN trích theo lương của CBCNV = Tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CBCNV x 2% = 587.312.471 x 2% = 11.746.249
đồng
Trong tổng số 28.5% ( BHXH. BHYT. BHTN. KPCĐ ) có 22% tính vào chi phí SXKD : 587.312.471 x 22% = 129.208.744 đồng
+ Số BHXH phải trả vào chi phí SXKD là 16% = 587.312.471 x 16% = 93.969.995
+ Số BHYT phải trả vào chi phí SXKD là 3% = 587.312.471 x 3% = 17.619.374 đồng
+ Số KPCĐ phải trả vào chi phí SXKD là 2% = 587.312.471 x 2% = 11.746.249 đồng
+ Số BHTN phải trả vào chi phí SXKD là 1% = 587.312.471 x 1% = 5.873.125 đồng
Tại Công Ty Cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Máy và thiết bị phụ tùng thì 3 khoản BHXH, BHYT, BHTN phải thu của người lao động được tính vào là 8.5% và trừ luôn vào lương của người lao động khi trả:
587.312.471 x 8.5% = 499.215.600 đồng
Ví dụ: Bà Phạm Thị Mai phòng dự án trong tháng 3 tiền lương phát sinh thực tế là: sẽ nộp tổng số tiền là: 4.153.846
Do đó, Bà Phạm Thị Mai sẽ bị khấu trừ vào lương là: 4.153.846 x 8.5% = 353.077 đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ chứng từ phiếu thu, phiếu chi, các bảng phân bổ theo lương ta có sổ Nhật ký chung sau:
Đơn vị: Công ty CP thương mại xuất nhập khẩu máy & thiết bị phụ tùng Địa chỉ:
SỔ NHẬT KÝ CHUNGNăm 2010 Năm 2010
Đơn Vị: VNĐ
NTGS Chứng từ Diễn giải TK Đã ghi
sổ cái Số phát sinh SH NT Nợ Có ……… 31/03 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí lương gi án tiếp 642 * 33.632.494 338 * 33.632.494 31/03 Tr ích BHXH, BHYT, BHTN, KPC Đ tính vào chi phí lương trực tiếp 641 * 95.576.250 338 * 95.576.250 ………
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký. họ tên) (Ký. họ tên) (Ký, họ tên)
Từ số liệu sổ Nhật ký chung vào Sổ Cái tài khoản 338
Đơn vị: Công ty CP thương mại xuất nhập khẩu máy & thiết bị phụ tùng Địa chỉ: SỔ CÁI TK 338- Phải trả phải nộp khác Năm 2010 Đơn Vị: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn Giải NKC TK đối ứng Số Tiền S H NT Trang sổ STT dòng Nợ Có Số dư đầu tháng 15.213.123 Số phát sinh trong tháng 31/3 01 31/3 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào lương gián tiếp 642 33.632.494 31/3 02 31/3 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào lương trực tiếp 641 95.576.250 31/3 05
31/3 Khấu trừ vào lương khoản BHXH, BHYT, BHTN 334 49.921.560 31/3 06 31/3 N ộp BHXH 112 173.335.619 Cộng phát sinh tháng 173.335.619 179.130.304 Số dư cuối tháng 21.086.248
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký. họ tên) (Ký. họ tên) (Ký. họ tên)