II I Số KH TSCĐ giảm trong tháng 24.028.630 14.000.000 10.028
3342 870.000 21/11 1350 21/11 Trả tiền mua xăng xe 111 5.205
21/11 1350 21/11 Trả tiền mua xăng xe 111 5.205.350
Tiền khấu hao MTC 47.071.648 Thanh toán tiền thuê máy
trộn bê tông 18.800.000 Kết chuyển chi phí sử dụng MTC vào sản phẩm làm dở 154 50.122.200 Cộng phát sinh 50.122.200 50.122.200
Ví dụ 6: Căn cứ vào hợp đồng thuê máy Tháng 10/2008 công ty thanh toán tiền thuê máy cho công trình K1 Hào Nam theo định khoản nh sau:
Nợ TK 6237: 12.800.000 Có TK 111: 12.800.000
Cuối kỳ sau khi tập hợp đầy đủ các khoản chi phí MTC cho công trình K1 Hào Nam, kế toán tiến hành tổng hợp và kết chuyển để tính giá thành toàn bộ công trình.
Nợ TK 154: 50.122.200
Có TK 623: 50.122.200
Trình tự hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Trờng hợp đội xây lắp có máy thi công riêng TK 334, 111 TK 623
Chi phí nhân viên điều khiển MTC Kết chuyển chi phí sử dụng MTC
TK 152,153
Chi phí NVL, CCDC loại phân bổ một lần cho MTC
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 142,242,335
Chi phí trả trớc và chi phí trích trớc sửa chữa lớn TSCĐ TK 1413
Quyết toán về khoán xây lắp nội bộ
Trờng hợp thuê máy ngoài
TK 111,112,331 TK 623 TK 154
Chi phí thuê máy Kết chuyển chi phí thuê máy TK 1331
Thuế GTGT
3.4. Phơng pháp tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung3.4.1. Nội dung chi phí sản xuất chung 3.4.1. Nội dung chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung của công ty bào gồm tiền lơng phải trả cho bộ phận quản lý đội và các công trình, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tổng số lơng công nhân viên chức của đội, chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho đội, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
3.4.2. Chứng từ kế toán sử dụng
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng chấm công bộ phận quản lý, bảng thanh toán l- ơng bộ phận quản lý...
3.4.3. Tài khoản kế toán sử dụng.
Kế toán sử dụng TK 627:“ Chi phí sản xuất chung” (Mở chi tiết cho từng công trình) TK này có 6 TK cấp 2: TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý đội
TK 6272: Chi phí vật liệu dùng cho quản lý TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất
TK 6274: Chi phí khâu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278: Chi phí bằng tiền khác Và các TK liên quan khác.
3.3.4. Phơng pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung
Tại công ty TNHH t vấn kiến trúc và dịch vụ xây dựng Yên Yên những khoản chi phí có tính chất chung liên quan đến nhiều công trình hay toàn xí nghiệp nh tiền lơng của nhân viên quản lý đội và tiền khấu hao TSCĐ không thể tập hợp trực tiếp cho từng công trình mà tiến hành tập hợp chung. Cuối kỳ dựa vào tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp để phân bổ cho từng CT, HMCT.
Còn với các chi phí còn lại nh các khoản trích theo lơng, chi phí vật liệu, CCDC quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác sau khi đã bóc tách ra đợc những chi phí liên quan trực tiếp đến từng CT thì tập hợp trực tiếp cho CT đó.
- Chi phí nhân viên quản lý(TK 6271): bao gồm tiền lơng cơ bản của ban quản lý đội và công trình, các khoản trích theo lơng thực tế phải trả theo tỷ lệ quy định của công nhân trực tiếp thi công, công nhân điều khiển máy, nhân viên thuộc biên chế của công ty.
Căn cứ vào Bảng chấm công kế toán công ty tính ra số lơng thực tế và các khoản trích theo lơng của từng nhân viên dựa vào hình thức trả lơng theo thời gian. Tiền lơng phải trả cho bộ phận này đợc tính vào căn cứ vào số ngày công thực tế và đơn giá một ngày công. Tại công ty, đơn giá một ngày công phụ thuộc vào hệ số cấp bậc từng ngời.
Ví dụ 7: Tại bộ phận hành chính công trờng K1 Hào Nam, tính lơng tháng 10/2004 cho ông Hoàng Mạnh Quân chủ công trình, tỷ lệ trích BHXH, BHYT khấu trừ vào l- ơng là 6%, số công là 30 công đơn giá là 34.000, hệ số cấp bậc là 1.78
Tơng tự cách tính lơng của ông Hoàng Mạnh Quân kế toán tính lơng của các nhân viên quản lý đội còn lại, tính đợc tổng số tiền phải trả cho công nhân thuộc biên chế công ty là 17.715.000, nhân viên quản lý thuê ngoài là 0. Kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 627 , Sổ chi tiết TK 627 theo định khoản:
Nợ TK 627: 17.715.000
Có TK 3341: 17.715.000
Sổ cái TK 627
Quý IV/2008
Trích số liệu liên quan đến công trình K1 Hào Nam Trích số liệu liên quan đến chi phí sản xuất chung công trình K1 Hào Nam
NT ghi sổ ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái
TK đối ứng Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
30/11 1432 30/11 Xuất vật liệu cho VP quản lý công ty