SỔ CÁI TÀI KHOẢN

622 – Chi phí nhân công trực tiếp

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

627 – Chi phí sản xuất chung

Tháng 8 năm 2008

Đơn vị tính: VNĐ

Ngày ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

SH NT

Số dư đầu kỳ

03/08/08 CH- 475HP 03/08/08 Nguyễn- Phương chi mua đồ dùng cho xưởng SX CN HP 1111 04/08/08 CH- 479HP 04/08/08 Đàm Thanh Hải chi mua mực in cho xưởng sản xuất 1111 06/08/08 CH- 482HP 06/08/08 Đàm Thanh Hải chi mua vật tư cho máy móc phân xưởng 1111

…. …. ….

31/08/08 CH- 523HP 31/08/08 Đàm Thanh Hải chi tiền công sang chai chế biến độc hại 1111

31/08/08 KH 08/2008 31/08/08 Khấu hao máy móc phân xưởng 214

31/080/08 PH 242/08 31/080/08 Phòng kế toán phân bổ 242 sang 627 242

31/08/08 K8/2008-03 31/08/08 Kết chuyển CPSXC sang TK 154 154

Tổng cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ

2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp

Công ty PSC.1 sử dụng tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm. Do đặc điểm về quy trình sản xuất sản phẩm của đơn vị nên kế toán không xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. TK 154 bao gồm toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ của toàn bộ sản phẩm sản xuất trong kỳ

Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển và phân bổ CPSX để tính giá thành sản phẩm. Kế toán chỉ tiến hành thực hiện các thao tác còn toàn bộ là do máy tự xử lý.

* Trình tự thực hiện thao tác như sau:

Từ giao diện phần mềm vào Menu “ Chứng từ/Chứng từ kết chuyển - Tiến hành nhập các dữ liệu: “Số chứng từ”, “Ngày chứng từ”, “Ngày ghi sổ”, “Diễn giải”.

Với tài khoản được tập hợp chi phí chi tiết cho từng loại sản phẩm như TK 621, TK 622. Khi kết chuyển máy tự động kết chuyển chi phí chi tiết cho từng sản phẩm

Màn hình 2-11:

- Tại ô TK Có nhập “621” hoặc “622”, tại đây chi tiết chi phí cho từng loại sản phẩm như màn hình 2-12 trang 51 và màn hình 2-13 trang 52

- Tại ô TK Nợ nhập 154 - Nhấn nút hạch toán - Nhấn nút ghi

Màn hình 2-13:

Riêng đối với chi phí sản xuất chung được tập hợp chung cho toàn đơn vị nên trước khi kết chuyển máy thực hiên phân bổ chi phí SXC cho từng sản phẩm hoàn thành trong kỳ theo tiêu thức khối lượng (Kg/lít) đã đăng ký khi cài đặt phần mềm.

Quy đổi toàn bộ khối lượng, dung tích của tất cả các loại sản phẩm ra

Kg: 1 chai 90ml = 90/1000 = 0,09 (Kg/lít)

1 chai 240ml = 240/1000 = 0,24 (Kg/lít) 1 gói 240g = 0,24 kg

…

∑ Chi phí SXC cần phân bổ trong kỳ =∑ Chi phí SXC phát sinh trong kỳ. = 167.665.209 VNĐ

∑ Tiêu thức cần phân bổ = ∑ KL (DT) 1đvsp x KLSP/1000 CPSXC phân bổ

cho SPi = ∑ CPSXC cần phân bổ trong kỳ x Tiêu thức phân bổ của SPi ∑ Tiêu thức phân bổ

Ví dụ: Trong tháng Công ty sản xuất các loại sản phẩm, quy đổi ra Kg được 280.142 Kg. Trong đó Công ty sản xuất hoàn thành 40.777 chai thuốc Ofatox 400EC – Chai 240ml. Tổng CPSXC phát sinh trong tháng là 167.665.209 đ.

Quy đổi 40.777 ra Kg được: 0,24 x 40.777 = 10.744,8 Kg/lít CPSXC phân bổ cho Ofatox

400EC – Chai 240ml = 167.665.209 x 10.744,8 = 6.430.784đ 280.142

Sau khi phân bổ máy kết chuyển toàn bộ chi phí SXC sang tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, chi tiết cho từng sản phẩm sản xuất như màn hình 2-14 trang 54

Màn hình 2-14:

Sau khi kết chuyển chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm. Căn cứ vào ch ứng từ kết chuyển kế toán lập Sổ cái TK 154 biểu 2-12 trang 55.

Biểu 2-12: