4217633002157 200 31/12/2002 K/c chi phí nc tt thi công Hồ Yên Sở 154 622 105422100 2157 200 31/12/2002 K/c chi phí nc tt thi công Hồ Yên Sở 154 622 105422100
1054221002182 220 31/12/2002 K/c chi phí sxc thi công Hồ Yên Sở 154 2182 220 31/12/2002 K/c chi phí sxc thi công Hồ Yên Sở 154
627
272458143
2724581432190 202 31/12/2002 K/c giá thành thi công Hồ Yên Sở 632 2190 202 31/12/2002 K/c giá thành thi công Hồ Yên Sở 632
154
1296477993
1296477993 ……. ……. ……. …….
2.2.6. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất.
Chi Nhánh áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để tổng hợp chi phí sản xuất sử dụng TK 154 để tổng hợp chi phí. Cuối kỳ, các khoản chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ đã đợc tổng hợp trên các sổ TK 621, TK 622, TK 627 đợc phân bổ kết chuyển sang TK 154. TK 154 đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
VD: Kết chuyển chi phí T12/2002 thi công Hồ Yên Sở: - Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp:
Nợ TK 15401- chi phí KDDD: 421763300
Có TK 62101- chi phí NVL trực tiếp: 421763000 - Kết chuyển chi phí NC trực tiếp
Có TK 62201- chi phí nhân công trực tiếp: 105422100 - Kết chuyển chi phí sản xuất chung:
Nợ TK 15401- chi phí sản xuất KDDD: 272458143
Có TK 627401: 96278143
Có TK 627701: 78560000
Có TK 627801: 97620000
Số liệu trên đợc phản ánh trên các sổ liên quan và sổ chi tiết TK 15401 (Biểu 13).
2.3. Công tác giá thành sản phẩm tại Chi Nhánh.
2.3.1. Đối tợng tính giá thành sản phẩm, kỳ tính giá thành sản phẩm.
Đối tợng tính giá thành của Chi Nhánh là các công trình, hạng mục công trình khối lợng xây lắp hoàn thành qui ớc cần tính giá thành. Kỳ tính giá thành là thời kỳ bộ phận kế toán giá thành cần tiến hành công việc tính giá thành cho các đối tợng tính giá thành. Kỳ thờng theo tháng tập hợp chi phí.
Biểu 13 Sổ chi tiết
Công ty cổ phần xây dựng 117 TK 15401: thi công Hồ Yên Sở Chi Nhánh số 9 – Hà Nam tháng 12/2002 SDĐK: 580341250 Số chứng từ Ngày chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d 260 31/12/2002 Kết chuyển chi phí thi công Hồ Yên Sở T12/2002 621 421763300 1002104550 260 ………. ………. 622 105422100 1107526650 260 ………. ………. 6274 96278143 1203804793 260 ……… ………. 6277 78560000 1282364793 260 ………. ………. 6278 97620000 1379984793 267 ………. K/c giá thành thi công Hồ Yên Sở 632 1296477933 83.506.860
T12/2002
Tổng phát sinh 799643543 1296477933
SDCK: 83506863
2.3.2. Công tác kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ:
Trên cơ sở phiếu giá và biên bản kiểm kê khối lợng công tác xây lắp dở dang cuối kỳ, kế toán sẽ xác định giá trị sản phẩm dở dang theo giá thành dự toán của khối lợng công tác xây lắp.
Giá trị sản phẩm dở dang
cuối kỳ =
Mức độ hoàn thành khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ X
Giá thành dự toán của khối lợng công tác xây lắp
Căn cứ vào kết quả kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ do phòng kinh tế – kỹ thuật xác nhận mức độ hoàn thành khu xây dựng thi công Hồ Yên Sở là 40% có giá thành dự toán là: 208767000 VNĐ, kế toán tính đợc giá trị khối lợng công việc dở dang cuối kỳ.
Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ = 40% x 208767000 = 83506800 VNĐ Giá trị này đợc nhập vào máy và phản ánh trên sổ chi tiết TK 154 và các sổ liên quan.
2.3.3. Phơng pháp tính giá thành sản phẩm ở Chi Nhánh.
Chi Nhánh chọn phơng pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp theo phơng pháp trực tiếp: Giá thành sản phẩm đã hoàn thành trong kỳ = Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ + Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Căn cứ biên bản kiểm kê.
Khối lợng công việc dở dang T12/2002 thi công Hồ Yên Sở là 83506800 VNĐ.
Chi phí phát sinh trong tháng: 799643543; chi phí dở dang đầu kỳ: 580341250.
Ta có: Giá thành thực tế của thi công Hồ Yên Sở là:
580341250 + 799643543 – 83506800 = 1296477933nhập số liệu vào máy, có định khoản. nhập số liệu vào máy, có định khoản.
Nợ TK 63201 (thi công Hồ Yên Sở): 1296477993
Có TK 154 (thi công Hồ Yên Sở): 1296477993
Biểu 14 Chi phí và giá thành sản xuất
Công ty cổ phần xây dựng 117 tháng 12/2002 Chi nhánh số 9 – Hà Nam Số hiệu Công trình Chi phí NVL tt Chi phí NC tt Chi phí SXC Cộng Dở dang đầu kỳ Dở dang cuối kỳ Tổng thực tế 1231 Thi công Hồ Yên Sở 421763300 105422100 272458143 799643543 580341250 83506800 1296477933 1232 Thi công KCN Giai Phạm 357530000 95200000 136445840 589175840 62400500 78535800 573040540 xxx xxx 1236 Thi công trờng mầm non Bông Sen – Hà Nam 76971858 21392487 44593260 142957605 - - 142957605