1522. Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết TK 1521, 1522 lập Báo cáo nhập xuất tồn nguyênvật liệu.
1.2.3.1Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu:
+ Đối với trờng hợp mua ngoài từ nguồn trong nớc cha trả tiền: Kế toán căn cứ vào biên bản kiểm nhận chất lợng nguyên vật liệu, phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT định khoản nghiệp vụ rồi vào sổ chi tiết TK 331, từ đó tổng cộng số liệu ghi vào nhật ký chứng từ số 5. Định khoản:
Nợ TK 152 (1521, 1522 )
Có TK 331
Sổ chi tiết TK 331 Thanh toán với ng“ ời bán :” dùng để theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp. Sổ đợc mở chung, mỗi trang theo dõi cụ thể một đối t- ợng là nhà cung cấp, ghi giá trị thực tế nhập của từng loại nguyên vật liệu và tình hình thanh toán công nợ của Công ty.
Các căn cứ để ghi số liệu: Cột d đầu kỳ đợc ghi trên cơ sở cột tồn cuối kỳ của tháng trớc của sổ chi tiết TK 331. Các phát sinh trong kỳ tập hợp dựa vào các chứng từ thanh toán, phiếu đề nghị thanh toán của Công ty, cùng các phiếu chi của công ty. Các nghiệp vụ thu mua nguyên vật liệu cha thanh toán ngay đợc theo dõi trên sổ chi tiết “Phải trả ngời bán” theo từng nhà cung cấp và theo từng tháng, trong tháng kế toán theo dõi công nợ phải thờng xuyên đối chiếu với nhân viên
phòng vật t về các nghiệp vụ thu mua trong tháng, cuối mỗi tháng, kế toán theo dõi công nợ phải trả phải tính ra số còn nợ của từng nhà cung cấp để làm căn cứ lập Nhật ký chứng từ số 5.
Ví dụ: Trích Sổ chi tiết TK 331 của trang sổ thuộc đối tợng công ty Dệt Công Nghiệp Hà Nội tháng 4 năm 2006 – Biểu số.
Sau khi ghi sổ chi tiết TK 331, kế toán tổng hợp số liệu chi tiết của từng trang sổ rồi vào nhật ký chứng từ số 5 ( NKCT số 5 ). Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết TK 331 vào Sổ cái TK 331.
Căn cứ lập: số liệu trên sổ chi tiết TK 331. Phơng pháp lập:
- Số d đầu tháng: số d cuối tháng trớc sổ cái TK 331.
- Số phát sinh trong tháng: số phát sinh trên sổ chi tiết TK 331 cho từng đối tợng.
- Số d cuối tháng: tổng số công nợ của các đối tợng tập hợp từ sổ chi tiết TK 331.
NKCT số 5 dùng để theo dõi tình hình nhập nguyên vật liệu, tình hình công nợ thanh toán với ngời bán. NKCT số 5 tổng hợp tình hình nhập, tình hình thanh toán trong một tháng.
Căn cứ lập NKCT số 5 là Sổ chi tiết phải trả ngời bán phát sinh trong tháng và NKCT số 5 tháng trớc.
Phơng pháp lập:
- Tổng cộng các dòng cộng số phát sinh trong tháng cho từng đối tợng công nợ trên sổ chi tiết TK 331 để ghi những phát sinh trong tháng.
- Căn cứ số d cuối tháng của từng đối tợng công nợ trên sổ chi tiết TK 331 vào dòng số d cuối tháng của NKCT số 5.
Nếu nguyên vật liệu nhập kho phát hiện thiếu so với hoá đơn, thì tuỳ nguyên nhân kế toán Công ty ghi:
Nợ TK 1381
Nợ TK 1388, .…
Có TK 111, 112, 311, 331: Giá trị nguyên vật liệu thiếu.
Nếu nhập kho phát hiện thừa thì Công ty chỉ ghi đơn trên TK 002.
+ Đối với việc mua nguyên vật liệu trả tiền ngay: Công ty căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu chi, phiếu nhập kho nguyên vật liệu kế toán vào sổ chi tiết TK 1521, 1522; bảng chi tiết TK 1521, 1522; sổ chi tiết TK 331, NKCT số 5.
+ Đối với nguyên vật liệu nhập ngoại từ đơn đặt hàng của nớc ngoài đợc kế toán theo dõi riêng từng đơn đặt hàng: do khách hàng của Công ty phần lớn là các nớc ở Đông Âu và Hàn Quốc, việc sản xuất theo đơn đặt hàng mang tính gia công nên nguyên vật liệu thờng do khách hàng cung cấp, đồng thời bao tiêu luôn sản phẩm. Tuỳ theo điều khoản trong hợp đồng do hai bên ký kết mà chi phí liên quan, thuế nhập khẩu sẽ do bên nào chi trả. Cuối đơn hàng có thể thanh toán bù trừ theo số hàng đã bàn giao hoặc coi nh Công ty mua nguyên vật liệu và bán sản phẩm cho khách hàng.
Nguyên vật liệu nhập của nớc ngoài theo đơn đặt hàng thờng Công ty nhập tại cảng Hải Phòng, giá nhập đợc tính theo giá CIF, tất cả các chi phí phát sinh kể cả thuế nhập khẩu sẽ đợc tổng hợp trên bảng theo dõi về hàng nhập theo đơn hàng tính theo USD.
Bảng theo dõi vật t về kho theo kế hoạch đơn hàng Tên vật t Đơn vị tính Qui cách Sản lờng
bù trừ
Phần theo dõi về kho
Đợt 1 Đợt 2 Vải 9921 M 0.8 35000 20000 15000 Vải bạt 10 M 0.8 6957 5500 1457 Phin 2222 M 0.85 11180 5150 6030 OZE Bộ 1782229 153209 250220 Khoá cái 183152 120041 63011 Chun M 10025 5020 5005 Chỉ M 4584075 400400 580075
Khi nhập kho căn cứ vào vận đơn, hoá đơn, phiếu nhập kho, các bảng tổng hợp theo dõi về đơn hàng, kế toán của Công ty vào sổ chi tiết TK 331 đối tợng theo đơn hàng theo dõi riêng.
Do đơn hàng đợc tính bằng ngoại tệ, vì vậy nếu khi thanh toán có sự chênh lệch tỷ giá ngoại tệ thì cần làm phiếu điều chỉnh nh sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty TNHH giầy Nam Giang Số /PĐC…
Phiếu điều chỉnh tăng TK
TK ghi Nợ: TK 152 TK ghi Có: TK 331
Lý do điều chỉnh: Điều chỉnh tăng do tỷ giá tăng theo phiếu nhập kho số… Ngời lập Phụ trách kế toán Giám đốc xí nghiệp
Nguyên vật liệu nhận gia công Công ty không tiến hành ghi sổ mà coi đó là tài sản của bên gia công, Công ty chỉ ghi đơn để theo dõi và chỉ hạch toán doanh thu cho nghiệp vụ này khi có.
+ Nhập phế liệu thu hồi: nhập phế liệu thu hồi từ sản xuất kinh doanh kế toán vào sổ chi tiết TK 1521, 1522; bảng kê chi tiết TK 1521, 1522.
Công ty ghi: Nợ TK 152
Có TK 721: Phế liệu thu hồi từ sản xuất kinh doanh.
+ Đối với nguyên vật liệu kiểm kê phát hiện thừa: xí nghiệp ghi đơn trên TK 002.