2.1.2. Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiêu thụ với doanh nghiệp tính thuế GTGTtheo phương pháp trực tiếp: theo phương pháp trực tiếp:
Đối với các doanh nghiệp này, qui trình và cách thức hạch toán cũng tươngtự như các doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp, chỉ khác trong tự như các doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp, chỉ khác trong chỉ tiêu doanh thu (ghi nhận ở TK 511,512 bao gồm cả thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt). Thuế VAT phải nộp cuối kì ghi nhận vào chi phí quản lý.
-Doanh thu của hàng tiêu thụ:
Nợ TK 111,112,131,1368..Tổng giá thanh toán
Có TK 511,512-Doanh thu bán hàng( cả thuế VAT)-Thuế VAT phải nộp trong kỳ: -Thuế VAT phải nộp trong kỳ:
Nợ TK 642(6425)
Sơ đồ 1: Kế toán bán hàng nhập khẩu tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ: theo phương pháp khấu trừ:
(4a) TK 007 TK 007
(chi tiết theo từngloại ngoại tệ) loại ngoại tệ)
(5b)(5c) (5c)
(1) Trị giá hàng chuyển đi, gửi bán.
(2a,2b,2c,2d) Giá vốn hàng bán ( 2d: Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán) (3) Bao bì tính giá riêng
(4a,4b) Giảm giá, hàng bán bị trả lại.
(5a) Doanh thu Nếu sử dụng tỷ giá hạch toán. (5b) Doanh thu Nếu không sử dụng tỷ giá hạch toán. (5c) Doanh thu bán hàng nhập khẩu bằng ngoại tệ.
TK 413TK 511 TK 511 TK 632 TK 157 TK 1561 (4b) TK 1561,1388,111,334 (2c) (2b) (2a) (1) TK 531,532 TK 33311 TK 138 TK 1532 TK 151 (5a (2d) (3)
2.2. Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ ( KKĐK)
Đối với các Doanh nghiệp này ,hàng nhập khẩu tiêu thụ trong kỳ không đượctheo dõi một cách thường xuyên liên tục mà chỉ được xác định vào cuối kỳ thông theo dõi một cách thường xuyên liên tục mà chỉ được xác định vào cuối kỳ thông qua kết quả kiểm kê cuối kỳ đó.Từ đó kế toán mới có thể xác định giá vốn hàng bán và hàng chưa tiêu thụ cuối kỳ.