642 Chi phí quản lí doanh nghiệp
BẢNG TỔNG HỢP TSCĐ VÀ TRÍCH KHẤU HAO Tháng 12 năm
Tháng 12 năm 2009
Nội dung PX001Nhà cửa, vật kiến trúcPX002 PX001Máy móc thiết bịPX002 Phương tiện vận tải Dụng cụ, thiết bị quản lý Cộng
Nguyên giá
Tại 01/12/2009 314.278.297 31.595.920 1.356.183.881 268.870.552,9 1.523.818.576 147.159.157 3.641.906.384 Tăng trong tháng -
Giảm trong tháng -
Tại 31/12/2009 314.278.297 31.595.920 1.356.183.881 268.870.552,9 1.523.818.576 147.159.157 3.641.906.384 Khấu hao luỹ kế
Tại 01/12/2009 89.673.418 9.011.683 386.806.288 76.686.363 528.103.730 47.035.513 1.137.280.995 Tăng trong tháng 5.339.810 563.980 23.042.521 464.417 27.138.593 2.356.264 58.905.945 Giảm trong tháng - Tại 31/12/2009 94.977.228 9.575.663 409.848.809 77.150.780 555.242.323 2.356.264 58.905.945 Giá trị còn lại Tại 01/12/2009 224.640.879 22.584.237 969.377.593 192.184.190 995.714.846 100.123.644 2.504.625.389 Tại 31/12/2009 219.301.069 22.020.257 946.335.072 191.719.773 968.576.253 97.767.380 2.445.719.444 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập
Bảng tổng hợp TSCĐ và trích khấu hao là căn cứ để kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy, thông qua màn hình của Phiếu kế toán như ở phần trước.
Biểu 2.21
Công ty TNHH SX & TM Tân Á MẫuS38 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6272 – Chi phí khấu hao TSCĐ PX Nhựa Từ ngày: 01/12/2009 đến ngày: 31/12/2009
Số dư đầu kỳ: 0 Đvt: ĐVN
Số dư Nợ cuối kỳ: 0
+ Tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài – TK 6277
Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh ở công ty bao gồm chi phí về điện, nước, điện thoại,...Cuối tháng căn cứ vào hóa đơn tiền điện, nước kế toán nhập dữ liệu vào máy
Biểu 2.22
Công ty TNHH SX & TM Tân Á Mẫu S38 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Chứng từ Số phát sinh Tên Diễn giải TK
Ngày Số khách đ/ư Nợ Có
31/12 Bút toán phân bổ khấu hao của 21411 563.980 tháng 12 PX002 21412 464.417 ...
Kết chuyển CPKHTSCĐ 1542 46.188,75
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài Từ ngày: 01/12/2009 đến ngày: 31/12/2009
Số dư đầu kỳ: 0 Đvt:ĐVN
Số dư Nợ cuối kỳ: 0
+ Tập hợp chi phí khác bằng tiền khác – TK 6278 : Tài khoản này được mở chi tiết cho từng phân xưởng
TK 62781: Chi phí khác bằng tiền phân xưởng Inox TK 62782: Chi phí khác bằng tiền phân xưởng Nhựa Khoản mục chi phí này tại công ty bao gồm:
- Các chi phí sản xuất chung ngoài các khoản chi phí trên được thanh toán bằng tiền mặt như tiền thanh toán phí hạ vỏ, tiền thanh toán dầu máy,...
Chứng từ Số phát sinh Tên Diễn giải TK đ/ư
Ngày Số khách Nợ Có
31/12 25 Tiền điện phải trả 3311 24.563.500 ... Kết chuyển 62722 1542 1542 375.442,5 TPBNH017 Kết chuyển 62722 1542 1542 75.088,5
- Chi phí cho tiếp khách, tiền đào tạo cho cán bộ công nhân viên, tiền photo, in ấn tài liệu,...vv,phục vụ sản xuất tại các phân xưởng sản xuất.
Biểu 2.23:
Công ty TNHH SX&TM Tân Á
Mẫu số S38 - DN
(Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 62782 - Chi phí vật liệu PX Nhựa Từ ngày: 01/12/2009 đến ngày: 31/12/2009
Số dư đầu kỳ: 0 ĐVT: ĐVN
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
17/12 28 Nguyễn Tiến
Hiền Thanh toán tiền phí hạ vỏ 1111 10.696.000 31/12 ... Kết chuyển 62722--> 1542 TPBNH 017 1542 480.000 Kết chuyển 62722--> 1542 TPBNH018 1542 96.000 ... Cộng phát sinh 10.696.000 10.696.000 Số dư cuối kỳ:0
* Phân bổ chi phí sản xuất chung cho các kích cỡ sản phẩm trong kỳ
Các khoản chi phí sản xuất chung đã được tập hợp cuối kỳ cần phải tiến hành phân bổ cho từng kích cỡ sản phẩm, tiêu thức phân bổ theo tiền lương định mức của công nhân trực tiếp sản xuất và số khối thành phẩm trong kỳ (tương tự như ở phần trình bày về CPNCTT)
Những khoản chi phí tập hợp chung cho cả hai phân xưởng sẽ lấy tổng định mức CPNCTT cả hai phân xưởng, còn các khoản đã theo dõi được riêng trong kỳ theo từng phân xưởng thì theo tổng định mức CPNCTT của phân xưởng có kích cỡ sản phẩm cần phân bổ.
Ví dụ: Chi phí sản xuất chung phân bổ cho các kích cỡ sản phẩm có mã: TPBNH017 và TPBNH018 theo từng khoản mục chi phí sản xuất chung trong tháng 06/2008 như sau:
• Chi phí NVPX (TK 6271): Khoản chi phí này theo dõi chung cho cả hai phân xưởng
Số chi phí nhân viên phân xưởng trong kỳ: 14.038.250đ Tổng định mức CPNCTT của cả hai phân xưởng : PX Nhựa: 334,25 khối × 56.500đ/khối PX Inox : 2.151,5 khối × 61.500đ/khối Vậy , Hệ số phân bổ của chi phí NVPX :
14.038.250 = 0,093 334,25 × 56.500 + 2.151,5 × 61.500 334,25 × 56.500 + 2.151,5 × 61.500
Chi phí NVPX phân bổ cho từng kích cỡ sản phẩm: + TPBNH017: 0,093 × 15 × 56.500 × 1 = 78.817,5đ + TPBNH018: 0,093 × 3 × 56.500 × 1 = 15.763,5đ
• Chi phí vật liệu (TK 6272): Đã được tập hợp theo từng phân xưởng. Hệ số phân bổ chi phí vật liệu:
Chi phí vật liệu phân bổ cho :
+ TPBNH017: 0,53 × 15 × 56.500 × 1 = 450.000đ + TPBNH018: 0,53 × 3 × 56.500 = 90.000đ
• Các khoản chi phí còn lại:
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phân bổ tương tự chi phí NVPX
+ Chi phí khấu hao TSCĐ,chi phí khác bằng tiền xác định như chi phí vật liệu
Biểu 2.24:
Công ty TNHH SX&TM Tân Á (Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCMẫu số S03b - DN Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TK627
Từ ngày: 01/12/2009 đến ngày: 31/12/2009
Số dư đầu kỳ: 0 ĐVT: ĐVN
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
12/12 07 Công ty SHELL gas Hải Phòng
Mua khí ga để sản xuất PX Nhựa 331111 4.589.000 17/12 28 Nguyễn Tiến
Hiền Thanh toán tiền phí hạ vỏ 1111 10.696.000 31/12 25 Tiền điện phải trả
... 331131/12 25 Tính ra lương phải trả tháng 1/08 3341 12.456.500