II. Chi phí chung CP nhân công x 58% 4.029
CÔNG TY HOÁ CHẤT MỎ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Đơn vị: Văn phòng Công ty Tháng 11 năm 2002
Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ:
Phát sinh Nợ: 863.117.539 Phát sinh Có: 863.117.539 Dư Nợ cuối kỳ: 0 Dư Có cuối kỳ:
Tài khoản 241: Xây dựng cơ bản dở dang Đơn vị: đồng
Tiểu khoản 2413: Sửa chữa lớn TSCĐ Ngày
ghi sổ CTSố Diễn giải TK đối ứng
Phát sinh
25/11 Chi phí sửa chữa nhà kho 331 48.836.822
25/11 Kết chuyển chi phí sửa chữa nhà kho 142 48.836.822
… … … …
Ngày 30 tháng 11 năm 2002
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu số 31: Sổ chi tiết TK 241
Trên đây là các sổ chi tiết TK 241 và sổ chi tiết xây dựng cơ bản dở dang- TK 241. Trong đó:
− Sổ chi tiết TK 241- tiểu khoản TK 2413 “Sửa chữa lớn TSCĐ” (biểu số 31) : sổ được mở cho từng tháng, dùng để theo dõi số dư, phát sinh Nợ/Có của tài khoản 241.
− Sổ chi tiết xây dựng cơ bản dở dang-TK 241 (biểu số 32): mở cho từng quý, dùng để theo dõi từng công trình đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ, sửa chữa lớn TSCĐ trên các chỉ tiêu dở dang đầu năm, thực hiện trong kỳ, luỹ kế từ đầu năm, số giảm trong kỳ, dở dang cuối kỳ.
− Bảng tổng hợp sửa chữa lớn TSCĐ: được mở cho từng quý, cũng được sử dụng vào việc theo dõi các công trình sửa chữa lớn trên các chỉ tiêu số dư đầu kỳ, số thực hiện trong kỳ, số dư cuối kỳ…
CÔNG TY HOÁ CHẤT MỎCơ quan Văn phòng Công ty Cơ quan Văn phòng Công ty
BẢNG TỔNG HỢP SỬA CHỮA LỚN TSCĐ Quý IV/2002
Đơn vị: đồng STT Tên công trình Số dư đầu kỳ Số thực hiện trong kỳ Công trình đã hoàn thành Số dư cuối kỳ
… … … … … …
Sửa chữa nhà kho
… … … …
Ngày 31 tháng 12 năm 2002
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu số 33: Bảng tổng hợp sửa chữa lớn TSCĐ
5.3. Hạch toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định
Với trường hợp sửa chữa lớn nhà kho công ty, đây là việc sửa chữa mang tính phục hồi được tiến hành ngoài kế hoạch. Vì vậy, toàn bộ chi phí sửa chữa này được tập hợp vào TK 142 (1421)- Chi phí trả trước để phân bổ cho nhiều kỳ kế toán. Chi phí sửa chữa này được phân bổ trong 6 tháng liên tiếp tính từ tháng 11 năm 2002. Chi phí của mỗi tháng là:
48.836.822
6 tháng = 8.139.470 đồng Kế toán sẽ ghi sổ nghiệp vụ này như sau:
− Bút toán 1: tập hợp chi phí sửa chữa khi công việc hoàn thành Nợ TK 241 (2413): 48.836.822 đồng
Nợ TK 133: 2.441.841đồng
Có TK 331: 51.278.663 đồng
− Bút toán 2: kết chuyển chi phí sửa chữa hoàn thành Nợ TK 142 (1421): 48.836.822 đồng
Có TK 241 (2413): 48.836.822 đồng
− Bút toán 3: kết chuyển chi phí trả trước tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 11/2002.
Nợ TK 642: 8.139.470 đồng
Tại Công ty Hoá chất mỏ, kế toán không mở riêng sổ tổng hợp trong hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ mà các phát sinh liên quan đến TK 2413- Sửa chữa lớn TSCĐ được phản ánh tại các sổ khác nhau.
− Bảng kê số 5: tập hợp chi phí sửa chữa lớn được phản ánh tại dòng ghi Nợ TK 2413, ghi Có TK liên quan.
− Bảng kê số 6.
− NKCT số 7: tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh trong đó có chi phí sửa chữa lớn. Cơ sở để ghi vào NKCT này là các bảng kê số 5, 6.
− Sổ cái tài khoản 241: dùng chung cả ba tiểu khoản 2411, 2412, 2413
Việc phản ánh chi phí sửa chữa TSCĐ vào sổ NKCT số7, bảng kê số 5 giống như hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ.