L TT S TT S TT S TT
3.5. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty.
3.5.1. Hệ thống chứng từ sổ sách sử dụng.
-Tổng hợp nhập vật liệu trong tháng . -Tổng hợp xuất vật liệu trong tháng .
3.5.2. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ tại công ty .
Nguồn nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ của công ty l tà ừ mua ngo i . Kà ế toán công ty tổng hợp nguyên vật liệu từ nguồn thu mua ngo i , phà ải phản ánh kịp thời
, đầy đủ tình hình thu mua nguyên vật liệu của công ty , phản ánh đúng đắn chính xác tình hình gía thực tế , nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ mua ngo i à nhập kho bằng giá mua thực tế bao gồm : Giá mua trên hoá đơn v chi phí thu à mua thực tế . Đối với nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ mua ngo i trong tháng à đã nhập kho kế toán ghi theo định khoản sau:
-Khi mua h ng và ề nhập kho v thanh toán trà ả trực tiếp bằng tiền mặt , kế toán ghi:
Nợ TK 152 (TK153) : Trị gía NV L , CCD C Nợ TK 133 : nhập kho thanh toán Có TK 111 : bằng tiền mặt.
- Khi mua h ng và ề nhập kho v thanh toán bà ằng tiền gửi ngân h ng , kà ế toán ghi:
Nợ TK 152 (TK153) : Trị gía NV L , CCD C Nợ TK 133 : nhập kho thanh toán Có TK 112 : bằng TGNH.
-Khi mua h ng và ề nhập kho v thanh toán bà ằng tiền tạm ứng , kế toán ghi:
Nợ TK 152 (TK153) : Trị gía NV L , CCD C Nợ TK 133 : nhập kho thanh toán Có TK 141 : bằng tiền tạm ứng.
-Khi mua h ng và ề nhập kho v chà ưa thanh toán cho người bán, kế toán ghi:
Nợ TK 152 (TK153) : Trị gía NV L , CCD C Nợ TK 133 : nhập kho chưa thanh toán Có TK 331 : cho người bán
ậ công ty quy định h ng và ề nhập kho mới l m thà ủ tục thanh toán . Do đó không có trường hợp h ng à đi đường, hoá đơn về ... m chà ỉ có trường hợp h ngà
v hoá à đơn cùng về Trường hợp mua nguyên vật liệu của tư nhân thì không có hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của người bán m chà ỉ có giấy xin xuất h ng (có ký à duyệt của giám đốc) kềm phiếu nhập kho.
Trong kỳ công ty thực hiện nhập nhiều loại vật liệu để sản xuất sản phẩm, có những loại nguyên vật liệu nhập nhiều lần trong kỳ ở những thời điểm khác nhau vì vậy đơn giá cũng khác nhau . M công ty chà ỉ dánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế nên công ty đã áp dụng phương pháp tính giá thực tế của nguyên vật liệu xuất dùng theo phương pháp bình quân gia quyền áp dụng phương pháp giá n y phù hà ợp với điều kiện của công ty , bảo đảm cho việc tính giá th nh sà ản phẩm:
Đơn giá bình Giá trị VL thực tế nhập trước + Giá trị VL thực tế nhập sau =
quân thực tế Số lượng VL nhập trước + Số lượng VL nhập trước Ví d ụ :tính đơn giá bình quân của Tôn NTT(az) 0,42 * 1250 xanh rêu
Đơn giá bình 2115000 + 1880000
= = 47000(đồng) quân thực tế 45 + 40
Giá thực tế của nguyên vật liệu = Đơn giá bình quân * Số lượng vật liệu xuất dùng
xuất dùng trong tháng Giá thực tế của Tôn NTT
xuất dùng trong tháng
Trong tháng 7 công ty xuất 557 m2 Tôn NTT cho sản xuất sản phẩm. Khi đó :
Giá thực tế của Tôn NTT xuất dùng trong tháng l = 557 *47000 = 26079000(à đồng) Từ các chứng từ ban đầu ( phiếu xuất kho nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ ). Kế toán lấy căn cứ đó để v o bà ảng kê phiếu nhập vật tư 331v tà ổng hợp TK331 theo tháng v tià ện cho việc theo dõi v thanh toán nà ợ . Kế toán lập bảng tổng hợp nhập vật tư.
Bi
ể u 13: Đơn vị :
1.000(đồng)
Công ty Vit- Metal. TỔNG HỢP NHẬP VẬT TƯ THÁNG 7/2001
(kho Vit- Metal.) T T Tên vật tư ĐV tính SL Đơn giá Thành tiền Ghi nợ TK152, TK153 ghi có TK 111 112 141 331 A B C 1 2 3 4 5 6 7 TK 152: 1 TônĐL(Zn)0.42*1 250 Xanh biển M2 58 46.5 2697 2697 2 Tôn ĐL (AZ) 0.47*1250 Xanh Rêu M2 65 47 3055 3055 3 Tôn ĐL (Zn) 0.45*1250 Xanh Rêu M2 78 47 3666 3666 4 Tôn ĐL (AZ) M2 94 47 4418 4418
0.47*1250 Đỏ ớt 5 Tôn ĐL (Zn) 0.42*1250 Đỏ Gạch M2 67 46.5 3115.5 3115.5 6 Tôn NTT (Zn) 0.45*1250 Đỏ Gạch M2 83 46.5 3859.5 3859.5 7 Tôn NTT (AZ) 0.47*120 Xanh Rêu M2 98 47 4606 4606 8 Tôn NTT (Zn) 0.42*1250 Đỏ ớt M2 85 3995 3995 Cộng: 29.412 29.412 TK 153:
9 Lưỡi cưa sắt Cái 3 50 150 150
10 Bộ cáp móc cẩu Sợi 28 10 280 280
11 Kéo cắt giấy Cái 40 50 200 200
12 Vải đậy Kg 10 50 500 500
13 Sơn chống rỉ Hộp 50 10 500 500
14 Bút chì Cái 10 10 100 100
15 Chổi sơn Cái 25 9 225 225
16 Băng tan Cái 70 20 140 140
17 Mũi khoan Cái 90 20 180 180
Cộng: 2.275 780 545 950
Cộng vật tư: 31.687 780 545 30.362
3.5.3. Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty:
Nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ của công ty được sử dụng cho sản xuất sản phẩm:
Khi xuất vật liệu , công cụ dụng cụ , kế toán định khoản trên từng phiếu xuất .Khi nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ nhập về xuất ngay cho sản xuất vì vậy có bút toán sau:
Có TK 152 (TK153): cho sản xuất sản phẩm
Từ các nghiệp phát sinh về xuất nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ kế toán lập phiếu xuất kho v cà ăn cứ v o phià ếu xuất kho kế toán lập Tổng hợp xuất vật tư theo tháng .
Đối với công cụ dụng cụ kế toán tiến h nh phân bà ổ v o giá th nh sà à ản phẩm để tính giá th nh cho chính xác nhà ất.
Bi
ể u 14: Đơn vị :
1.000(đồng)
Công ty Vit- Metal. TỔNG HỢP XUẤT VẬT TƯ THÁNG 7/2001
(kho Vit- Metal.) TT Tên vật tư ĐV tính SL Đơn giá Thành tiền Ghi có: TK152, TK153 ghi nợ TK 621 627 A B C 1 2 3 4 5 TK 152:
1 TônĐL(Zn)0.42*1250 Xanh biển M2 58 46.5 2697 2697 2 Tôn ĐL (AZ) 0.47*1250 Xanh Rêu M2 65 47 3055 3055 3 Tôn ĐL (Zn) 0.45*1250 Xanh Rêu M2 78 47 3666 3666 4 Tôn ĐL (AZ) 0.47*1250 Đỏ ớt M2 94 47 4418 4418 5 Tôn ĐL (Zn) 0.42*1250 Đỏ Gạch M2 67 46.5 3115.5 3115.5 6 Tôn NTT (Zn) 0.45*1250 Đỏ Gạch M2 83 46.5 3859.5 3859.5 7 Tôn NTT (AZ) 0.47*120 Xanh Rêu M2 98 47 4606 4606 8 Tôn NTT (Zn) 0.42*1250 Đỏ ớt M2 85 3995 3995
Cộng: 29.412 29.412
TK 153:
9 Lưỡi cưa sắt Cái 3 50 150 150
10 Bộ cáp móc cẩu Sợi 28 10 280 280
11 Kéo cắt giấy Cái 40 50 200 200
12 Vải đậy Kg 10 50 500 500
13 Sơn chống rỉ Hộp 50 10 500 500
14 Bút chì Cái 10 10 100 100
15 Chổi sơn Cái 25 9 225 225
16 Băng tan Cái 70 20 140 140
17 Mũi khoan Cái 90 20 180 180
Cộng: 2.275 2.275
Cộng vật tư: 31.687 31.687
Công cụ dụng cụ có tính chất : Phân bổ cho sản xuất sản phẩm vì vậy kế toán lập bảng phân bổ để tiện cho việc theo dõi v tính chi phí cho sà ản phẩm.
H ng ng y , tà à ất cả các nghiệp vụ kinh tế t i chính phát sinh liên quan à đến nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ đều được ghi v o sà ổ Nhật ký Chung theo trật tự thời gian ,v o sà ổ cái các t i khoà ản liên quan . Sổ cái TK 152, TK153 :theo dõi tình hình sản xuất .
BI
Ể U 15:
Công ty Vit- Metal Trích : SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ng y 1/7 à đến ng y 31/7/2001à
Chứng từ Nội dung T i khoà ản Số tiền Nợ
Số tiền có Số Ng yà
A B C 1 2 3
02/07 Xuất TônĐL(Zn)0.42*1250 Xanh biển để sản xuất
621
152 4588 458805/07 Nhập Tôn ĐL (AZ) 0.47* 1250