1.5.1.11.1. Hạch toán các loại thuế a. Thuế tiêu thụ đặc biệt
Khái niệm: thuế TTĐB là loại thuế thu được thu trên giá bán (chưa có thuế TTĐB) đối với một số mặt hàng nhất định mà doanh nghiệp sản xuất hoặc thu trên giá nhập khẩu và thuế nhập khẩu như (rượu, bia, thuốc lá...).
Tài khoản sử dụng: TK 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt” phản ánh số thuế
TTĐB phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước. Trình tự hạch toán
1/ Nợ TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt Có TK 111:Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng 2/ Nợ TK 511: Doanh thu
Có TK3332:Thuế tiêu thụ đặc biệt
b. Thuế xuất khẩu
Khái niệm: là loại thuế đánh vào những mặt hàng xuất khẩu ra nước ngoài. Thuế xuất khẩu phải nộp Nhà nước là khoản điều chỉnh giảm doanh thu. Tài khoản sử dụng: TK 3333 “Thuế xuất khẩu” phản ánh số thuế đã nộp,
còn phải nộp ngân sách Nhà nước. Trình tự hạch toán
1/ Nợ TK 511: Doanh thu
Có TK3333: thuế xuất khẩu 2/ Nợ TK 3333: thuế xuất khẩu
Có TK 111: Tiền mặt Có TK112: Tiền GNH
1.5.1.21.2. Hạch toán chiết khấu, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán. a. Chiết khấu thanh toán
Khái niệm: là số tiền giảm trừ cho người mua do người mua thanh toán
Tài khoản sử dụng: hạch toán vào chi phí hoạt động tài chính Trình tự hạch toán chiết khấu thanh toán
1/ Nợ TK 635:Chiết khấu thánh toán
Có TK 131:PhảI thu của khách hàng 2/ Nợ TK 635: chiết khấu thanh toán
Có TK111: Tiền mặt Có TK 112: TGNH 3/ Nợ TK 911: Doanh thu
Có TK 635: Chiết khấu thanh toán
b. Hạch toán chiết khấu thương mại
Khái niệm: là khoản doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ) với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế.
Tài khoản sử dụng: TK 521 “Chiết khấu thương mại” chi tiết thành 3 tiểu
khoản:
- TK 5211: Chiết khấu hàng hóa - TK 5212: Chiết khấu sản phẩm - TK 5213: Chiết khấu dịch vụ
Trình tự hạch toán chiết khấu thương mại 1/ Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại
Có TK 131: PhảI thu của khách hàng 2/ Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại
Có TK111: Tiền mặt Có TK 112: TGNH
3/ Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng
Có TK 521: Chiết khấu thương mại
Khái niệm: là số tiền giảm trừ cho người mua được người bán chấp nhận
một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận do hàng không đúng quy cách, phẩm chất. Tài khoản sử dụng: TK 532 “Giảm giá hàng bán”
Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán TK 532 TK 111, 112, 131
Kết chuyển giảm giá hàng bán cuối kỳ Số tiền giảm giá hàng bán không VAT
TK 511, 512TK 3331 TK 3331 Thuế số tiền
giảm giá
d. Hạch toán hàng bị trả lại
Khái niệm: hàng hóa được coi là tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do
không đúng hợp đồng.
Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại TK 532 TK 111, 112, 131
Kết chuyển hàng bán bị trả lại cuối kỳ Hàng trả lại
không VAT TK 511 TK 3331 VAT hàng bị trả lại