Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến phục vụ, quản lý sản xuất trong phạm vi xí nghiệp bảo dỡng, phân xởng bộ phận sửa chữa thuộc xí nghiệp nh chi phí về tiền công phải trả khác cho nhân viên quản lý xí nghiệp, phân xởng sản xuất, chi phí về vật liệu, dụng cụ dùng cho quản lý ở xí nghiệp và ở các phân x ởng, chi phí khấu hao TSCĐ,. . .
Trong công ty, để hạch toán chi phí sản xuất chung cho xí nghiệp bảo dỡng kế toán sử dụng TK627 để phản ánh. Việc tập hợp chi phí sản xuất chung đợc tiến hành nh sau:
Đối với chi phí về nhân viên quản lý, hàng tháng kế toán lơng và BHXH dựa vào bảng tính lơng cho bộ phận quản lý xí nghiệp ( giám đốc xí nghiệp, phó giám đốc xí nghiệp, kế toán của xí nghiệp,...) do kế toán xí nghiệp gửi lên. Cuối tháng,
căn cứ vào bảng thanh toán lơng (phần chi cho bộ phận quản lý xí nghiệp), kế toán sẽ tập hợp lại và phản ánh vào bảng kê số 04 (trang 60) phần:
Nợ TK627: 10.588.500 Có TK334: 9.050.000 Có TK338: 1.538.500 TK3382:181.000 TK3383: 1.357.500
Các chi phí về vật liệu, công cụ dụng cụ dùng chung cho đơn vị gồm: chi phí vật liệu xuất dùng chung cho xí nghiệp để sửa chữa TSCĐ của xí nghiệp nh máy móc, thiết bị, nhà cửa, do xí nghiệp tự làm và những chi phí về dụng cụ sản xuất cho xí nghiệp nh mũi khoan, mũi dao tiện, lỡi ca, búa, kìm, mỏ lết, . . . Khi có nhu cầu về vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho quản lý xí nghiệp, xí nghiệp sẽ lập giấy đề nghị ( mẫu giấy đề nghị tơng tự nh mẫu giấy đề nghị vật t). Căn cứ vào giấy đề nghị, phòng kỹ thuật vật t sẽ làm thủ tục xuất kho và viết phiếu xuất kho. Trên phiếu này ghi rõ đơn vị sử dụng, số lợng, chủng loại, ... Cuối tháng, kế toán vật t xuống kho lấy phiếu xuất kho và tổng hợp lại, đồng thời tính ra giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho xí nghiệp bảo dỡng theo phơng pháp FIFO. Tiếp đó, kế toán vật t tiến hành tổng hợp tất cả số đã xuất dùng cho quản lý xí nghiệp theo giá thực tế đã tính toán và phản ánh vào bảng phân bổ số 02, số liệu này sau đó đợc ghi vào bảng kê số 04(trang 60) phần: Nợ TK627: 11.636.100 Có TK152: 9.406.100 TK1522: 6.115.500 TK1523: 3.290.600 Có TK153: 2.230.000
Về chi phí khấu hao TSCĐ: bao gồm chi phí về khấu hao máy móc thiết bị, nhà xởng,... công ty có số vốn kinh doanh phần lớn là vốn góp của Nhà nớc và phần còn lại là vốn góp của cán bộ công nhân viên trong công ty. Mặc dù mới cổ phần hoá nhng công ty đã tích cực đầu t, trang bị những thiết bị công nghệ mới, nhng số
thiết bị máy móc và nhà xởng có thời gian sử dụng đã khá lâu vẫn còn tơng đối lớn. Việc theo dõi và tính khấu hao TSCĐ đợc kế toán TSCĐ và vật t theo dõi hàng tháng.
Để tính khấu hao TSCĐ cho xí nghiệp sửa chữa kế toán sẽ tổng hợp số phải trích khấu hao trong tháng của từng phân xởng sản xuất của xí nghiệp để tính ra số khấu hao cho bộ phận trực tiếp sản xuất của xí nghiệp. Bộ phận gián tiếp cũng đợc theo dõi và tính toán trích khấu hao riêng. Tại công ty quá trình tính toán chi phí khấu hao TSCĐ đợc tiến hành theo tháng. Kế toán căn cứ vào nguyên giá TSCĐ và tỷ lệ khấu hao của từng loại TSCĐ để tính ra khoản phải trích khấu hao cho từng tháng theo công thức: Mức khấu hao TSCĐ ( tháng ) = x 12 giá n Nguyê
tỷ lệ khấu hao năm
Hiện nay, TSCĐ phải trích khấu hao ở xí nghiệp bảo dỡng của công ty đợc chia thành 2 loại:
- Nhà xởng: Tỷ lệ trích khấu hao năm là: 4%
- Máy móc, thiết bị: Tỷ lệ trích khấu hao năm là: 8%.
Hàng tháng, kế toán TSCĐ và vật t sẽ tính toán mức khấu hao cho xí nghiệp. Số liệu tính toán đợc phản ánh vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (bảng phân bổ số 3)
Số liệu trên bảng này đợc ghi vào bảng kê số 4 (trang 60) phần: Nợ TK627:13.023.000
Có TK 214: 13.023.000
Biểu số 11 (Bảng phân bổ số 3)
Công ty ô tô xe máy Hà Bắc
bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Đơn vị sử dụng: XN bảo dỡng ô tô Tháng: 02/2007 Đơn vị tính: Đồng STT Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao Bộ phận sử dụng Toàn xí nghiệp TK627
Nguyên giá Khấu hao
I Số khấu hao đã trích tháng trớc 13.023.000 13.023.000
II Số khấu hao TSCĐ tăng trong tháng _ _ _ _
III Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng _ _ _ _
IV Số khấu hao phải trích tháng này (IV=I+II-II) : 13.023.000 13.023.000 - Nhà xởng 4% 2.406.000.000 8.020.000 8.020.000 -Máy móc thiết bị 8% 750.450.000 5.003.000 5.003.000 Ngày 02 tháng 03 năm 2007 Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Đối với chi phí về dịch vụ mua ngoài, bao gồm các chi phí về tiền điện, nớc, ... dùng vào sản xuất của xí nghiệp. Cuối tháng, các nhân viên phụ trách điện, nớc của công ty tiến hành kiểm tra đồng hồ đo điện, nớc ở xí nghiệp bảo dỡng và tính toán số chi phí về điện, nớc cho xí nghiệp và gửi lên phòng kế toán tài vụ để tổng hợp và hạch toán theo hai bộ phân: trực tiếp sản xuất (bộ phận sửa chữa) và bộ phận quản lý xí nghiệp. Kế toán sẽ căn cứ vào đó để ghi vào Nhật ký chứng từ số 5.
Khi đó, kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK627: 8.788.182
Nợ TK133: 878.818 Có TK331: 9.667.000
Các chi phí khác bằng tiền bao gồm các chi phí chi ra cho xí nghiệp tự đi mua vật liệu. Trong quá trình tiến hành sửa chữa, có những loại nguyên vật liệu trong kho công ty không có, xí nghiệp phải tự đi mua, khi đi mua xí nghiệp có thể làm giấy đề nghị tạm ứng. Sau khi mua vật liệu về, xí nghiệp phải nộp lại hoá đơn mua hàng cho phòng kế toán để ghi vào Nhật ký chứng từ số 1 mở riêng cho xí nghiệp hoặc Nhật ký chứng từ số 2 mở riêng cho xí nghiệp.
Khi đó, kế toán định khoản: Nợ TK627: 61.320.500 Có TK111: 52.110.500 Có TK112: 9.210.000
Cuối tháng căn cứ vào các Nhật ký chứng từ và các bảng kê mở riêng cho xí nghiệp, kế toán chi phí giá thành sẽ vào sổ Cái TK627 của xí nghiệp bảo dỡng.
Biểu số 12
Công ty ô tô xe máy Hà Bắc
Sổ cái
Tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu tài khoản: 627 Đơn vị sử dụng: XN bảo dỡng ô tô Số d đầu năm
Nợ Có
Ghi Có các tài khoản đối ứng Nợ
với tài khoản này Tháng 1 Tháng 2 . . . Tháng 12
TK334 9.050.000 TK338 1.538.500 TK152 9.406.100 TK153 2.230.000 TK214 13.023.000 TK331 9.667.000 TK111 52.110.500 TK112 9.210.000 Cộng số phát sinh Nợ 106.235.100 Tổng số phát sinh Có 106.235.100 Số d cuối tháng NợCó __ Ngày . . . . tháng . . . . năm 2007 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)