004655 18/11 Công ty TNHH Nam Vang 7.862.550 786.255
004015 20/11 Công ty Hoà Phát 5.600.000 560.000
003698 24/11 Công ty que hàn Thái Sơn 454.000 22.700
.... .... .... .... ....
Cộng 1.340.616.000 121.354.000
2.4.2. Khi xuất kho nguyên vật liệu.
Khi xí nghiệp xuất kho nguyên vật liệu để tiến hành thi công xây lắp, căn cứ vào các chứng từ xuất kho, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, Sổ Cái Tài khoản 152 và sổ Cái Tài khoản 621. Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu trực tiếp về sử dụng mà không nhập qua kho, kế toán sẽ phản ánh trực tiếp trị giá nguyên vật liệu mua về vào Tài khoản 621 để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Công ty KD và PT nhà Hà Nội là một doanh nghiệp nhà nước, tiến hành lập Luận văn tài chính theo quý. Sổ cái TK 621 không có số dư cuối kỳ nhưng khi tiến hành theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, việc ghi chép được tiến hành theo
từng tháng, cuối mỗi tháng do chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chưa được kết chuyển nên có số dư cuối tháng, đó cũng chính là số dư đầu tháng của tháng 12.
Ngoài ra, khi xuất nguyên vật liệu để sử dụng máy thi công hay phục vụ cho công tác quản lý sản xuất chung, kế toán sẽ ghi sổ Nhật ký chung, sổ Cái Tài khoản 152 và sổ Cái Tài khoản 623, 627, tuỳ thuộc là dùng cho mục đích nào.
Định kỳ, kế toán phải lập Bảng phân bổ nguyên vật liệu theo từng đối tượng tập hợp chi phí
Bảng phân bổ nguyên vật liệu
Công trình: Trung tâm thương mại chợ Văn Điển Tháng 11 năm 2003 ST T Ghi Có TK Ghi Nợ TK TK 152 01 TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 710.598.560 02 TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công 80.325.064 03 TK 627- Chi phí sản xuất chung 40.131.352
Cộng 831.084.976
Ngoài ra, căn cứ vào sổ Cái TK 621, TK 623, TK 627, kế toán sẽ tính được chi phí nguyên vật liệu mua sử dụng trực tiếp mà không nhập qua kho trong tháng. Điều này chủ yếu phục vụ cho việc cung cấp thông tin về từng khoản mục chi phí cho các nhà quản trị doanh nghiệp.
Cuối tháng 12, khi lập Luận văn tài chính, số dư TK 621, TK 623, TK 627 sẽ được kết chuyển hết sang TK 154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Đây là Tài khoản tập hợp chi phí, là căn cứ để tính giá thành cho công trình
Theo phương pháp kế toán Nhật ký chung, cuối kỳ, kế toán tổng hợp tiến hành so sánh, đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái các TK 152, TK 133, TK 331, TK 621...với các sổ tổng hợp chi tiết do các bộ phận kế toán chi tiết tiến hành. Điều đó
sẽ giúp kế toán dễ dàng phát hiện ra các sai sót cũng như gian lận trong công tác kế toán. Sổ Cái các Tài khoản cũng là căn cứ để lập Luận văn tài chính định kỳ.