Dịch vụ Dũng Anh
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán )
Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:
-Kế toán trƣởng: là ngƣời đứng đầu bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm trực tiếp trƣớc ban giám đốc và hội đồng quản trị về toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty, chịu trách nhiệm về chế độ, nguyên tắc tài chính đối với các cơ quan cấp trên, với thanh tra kiểm toán nhà nƣớc, tham gia các cuộc họp có liên quan, thƣờng xuyên xây dựng kế hoạch tài chính, đôn đốc, quán xuyến các mặt tài chính trong và ngoài có liên quan đến công ty, giao việc cho các Kế toán viên và cuối tháng kiểm tra tổng hợp tình hình công việc, lập các báo cáo theo quy định.
-Kế toán tiền lƣơng và bảo hiểm: có nhiệm vụ tính lƣơng cho công nhân viên và bộ phận văn phòng, tính và trích nộp các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo quy định cho tất cả cán bộ công nhân viên trong toàn công ty.
-Kế toán TSCĐ: theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ và tính khấu hao hàng tháng. -Kế toán hàng hóa, vật tƣ: Theo dõi chi tiết về hàng hoá, về tình hình biến động hàng hoá của công ty, kiểm soát thiết bị, công cụ dụng cụ trong kho, xuất,nhập kho hàng hoá, vật tƣ theo nhu cầu của công ty dƣới sự đồng ý của cấp trên.
Kế toán trƣởng Kế toán tiền lƣơng và bảo hiểm Kế toán TSCĐ Kế toán hàng hóa vật tƣ Kế toán bán hàng và thanh toán Kế toán thuế Thủ quỹ
27
-Kế toán bán hàng và thanh toán: thƣờng xuyên theo dõi phát sinh tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nhƣ: Thu, chi, thanh toán tạm ứng, các khoản nợ phải thu, phải trả, viết hóa đơn bán hàng.
-Kế toán thuế: thực hiện công tác kê khai thuế đầu vào, đầu ra và các loại thuế khác, lập báo cáo quyết toán thuế, cân đối số phải nộp.
-Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý quỹ. Hàng ngày căn cứ các nghiệp vụ phát sinh nhƣ phiếu thu, phiếu chi để thực hiện nghiệp vụ thu chi và vào sổ quỹ. Cuối ngày báo cáo kế toán trƣởng, đối chiếu với kế toán thanh toán. Thủ quỹ chịu trách nhiệm bảo quản và quản lý toàn bộ lƣợng tiền mặt.
Hiện nay, công ty TNHH Thƣơng mại và dịch vụ Dũng Anh đang áp dụng hệ thống chế độ kế toán đƣợc ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính. Quyết định này đƣợc cụ thể hoá vào điều kiện của công ty TNHH Thƣơng mại và dịch vụ Dũng Anh nhƣ sau:
- Niên độ kế toán: đƣợc áp dụng theo năm dƣơng lịch bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Kỳ kế toán: tháng.
- Đơn vị tiền tệ đƣợc sử dụng trong hạch toán kế toán chung tại Việt Nam mà công ty chọn là Việt Nam đồng (VND).
- Công ty tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ.
- Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho:Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
-Phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho: Nhập trƣớc xuất trƣớc (FIFO).
- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung (không sử dụng máy tính hay phần mềm kế toán).
2.2 Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty TNHH Thƣơng mại và dịch vụ Dũng Anh Anh
Công ty TNHH Thƣơng mại và dịch vụ Dũng Anh là một công ty có quy mô vừa và nhỏ với vai trò là một doanh nghiệp thƣơng mại nên hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty là mua bán hàng hóa cụ thể là các loại kim khí, thép phục vụ cho công trình xây dựng.
2.2.1 Các phương thức bán hàng
Theo mô hình kinh doanh công ty đã đặt ra, hàng hóa đƣợc nhập mua và tiêu thụ qua 2 phƣơng thức chính: bán buôn trực tiếp qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng.
Theo hình thức bán buôn trực tiếp qua kho, bên mua cử đại diện đến kho của bên bán để nhận hàng.Doanh nghiệp thƣơng mại xuất kho hàng hoá, giao trực tiếp cho đại diện bên mua.Saukhi đại diện bên mua nhận đủ hàng, thanh toán tiền hoặc chấp nhận nợ, hàng hoá đƣợc xác định là tiêu thụ và doanh nghiệp đƣợc ghi nhận doanh thu.
Đối với hình thức bán buôn vận chuyển thẳng, doanh nghiệp thƣơng mại sau khi mua hàng, nhận hàng mua không đƣa về nhập kho mà chuyển bán thẳng cho bên mua.
2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty TNHH Thƣơng mại và dịch vụ Dũng Anhtính giá vốn hàng xuất kho theo phƣơng pháp FIFO.
Ví dụ:
Đầu kì, tại kho của công ty có 286.150 kg thép hình H350x350x12x19Chn với đơn giá 19.200đ/kg.
Ngày 02/07, công ty mua nhập kho 52.800 kg thép hình H350x350x12x19Chn với đơn giá 19.400đ/kg.
Ngày 10/07, công ty xuất kho bán 78.240 kg thép cho công ty TNHH Hƣng Đạo. Ngày 14/07, công ty tiếp tục mua nhập kho 47.320 kg thép với đơn giá 19.500đ/kg.
Ngày 20/07, công ty bán 12.300 kg thép cho công ty TNHH Nội thất Minh Vũ. Công ty tính giá vốn xuất kho theo phƣơng pháp FIFO, giá vốn đƣợc xác định nhƣ sau:
Ngày 10/07: bán thép cho công ty TNHH Hƣng Đạo
Giá vốn xuất kho = 19.200 x 78.240 = 1.502.208.000đ Ngày 20/07: bán thép cho công ty TNHH Nội thất Minh Vũ
Giá vốn xuất kho = 19.200 x 12.300 = 236.160.000đ
Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa phát sinh khi mua hàng đƣợc công ty hạch toán vào chi phí quản lý kinh doanh.
2.2.3 Kế toán chi tiết bán hàng - Bán buôn trực tiếp qua kho: - Bán buôn trực tiếp qua kho:
Khi có nhu cầu mua hàng, khách hàng sẽ cử đại diện đến ký kết hợp đồng kinh tế với công ty TNHH Thƣơng mại và dịch vụ Dũng Anh để thỏa thuận về các điều khoản (loại hàng hóa, phƣơng thức giao hàng, phƣơng thức thanh toán, trách nhiệm của các bên …).
Kế toán sử dụng hóa đơn GTGT làm chứng từ mua bán khi xuất bán cho khách hàng, hóa đơn GTGT đƣợc viết thành 3 liên: Liên 1: Lƣu lại quyển tại phòng kế toán; Liên 2: Giao cho khách hàng; Liên 3: Lƣu hành nội bộ.
29
Đồng thời, kế toán lập phiếu xuất kho thành 3 liên, sau đó chuyển hóa đơn GTGT (liên 3) và phiếu xuất kho (liên 3) xuống cho thủ kho của doanh nghiệp để thủ kho kiểm tra xác nhận và giao hàng cho bên mua. Hóa đơn GTGT (liên 2) giao cho khách hàng. Sau khi bên mua kiểm kê, ký nhận đủ hàng, số hàng giao cho khách hàng lúc đó đƣợc xác định là tiêu thụ.
Ví dụ: Ngày 10/07/2014, công ty đã ký hợp đồng kinh tế (trích) bán thép hình H350x350x12x19Chn cho công ty TNHH Nội thất Minh Vũ với đơn giá bán chƣa thuế GTGT 10% là 20.000 đ/kg, ngày 20/07 công ty TNHH Nội thất Minh Vũ cử ngƣời sang kho công ty để nhận hàng trực tiếp, phƣơng thức thanh toán bằng chuyển khoản từ ngày nhận hàng đến trƣớc ngày 20/01/2015.