Số chứng từ
Diễn giải Tài khoảnđối ứng
Ghi nợ TK 154 Ghi có tài khoản 154 Tổng số tiền Chia ra Vật liệu chính Vật liệuphụ ... Số hiệu Ngàytháng A B C D 1 2 3 4 5
SDĐK 0
PX 04 3/6 Xuất đá khối xanh 152 6 400 000 6 400 000 Cộng số phát sinh 6 400 000 6 400 000 SDCK 0 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
2.2: KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL TẠI DN
DNTN Tuyên Bích áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nhâp, xuất nguyên vật liệu và doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Để kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, doanh nghiệp sử dụng chủ yếu các tài khoản sau:
TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu: Dùng để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của nguyên vât theo giá thực tế.
TK 331 – Phải trả người bán: Phản ánh tình hình các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp.
TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ: Phản ánh số thuế được khấu trừ khi mua nguyên vật liệu.
TK 154 – chi phí sản xuât kinh doanh dở dang: Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, CCDC, và các chi phí khác sử dụng trong quá trình sản xuất sản phẩm.
• Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu:
Mỗi khi doanh nghiệp có nhu cầu mua vật tư, đơn vị bán sẽ gửi phiếu báo giá đến trước. Căn cứ vào phiếu báo giá này doanh nghiệp có thể chuẩn bị tiền để có thể chuyển trả trước tùy thuộc vào khả năng của doanh nghiệp. Nếu trả sau hoặc đồng thời thì căn cứ vào hóa đơn do đơn vị bán cùng lúc hàng về nhập kho doanh nghiệp. Như vậy không có trường hợp hàng về hóa đơn chưa về và ngược lại. Kế toán ghi sổ một trường hợp duy nhất là hàng về hóa đơn cùng về. Do đó công tác kế toán có đơn giản hơn.
Vật liệu của DNTN Tuyên bích được nhập từ nhiều nguồn khác nhau. Từ các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại kế toán lập chứng từ ghi sổ. Khi các công việc lập chứng từ ghi sổ đã hoàn tất, kế toán lập sổ cái các tài khoản và lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.
• Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu:
Ở DNTN Tuyên Bích , vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng để sản xuất sản phẩm, xây dựng các công trình. Bởi vậy kế toán vật tư phải phản ánh kịp thời, đảm bảo chính xác chi phí nguyên vật liệu trong toàn bộ chi phí sản xuất.
Khi tiến hành xuất vật liệu, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để lập chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan.
Bảng kê chứng từ gốc cùng loại: Phản ánh các nghiệp vụ có cùng nội dung kinh tế: