Công ty Xây lắp và Sản xuất thiết bị công nghiệp áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên để tổng hợp chi phí sản xuất (sử dụng TK 154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" để tập hợp chi phí phí).
Cuối quý, các khoản chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ đã tập hợp trên các sổ chi tiết các TK 621 "chi phí nguyên vật liệu trực tiếp", TK 622 "chi phí nhân công trực tiếp", TK 627 "chi phí sản xuất chung" được phân bổ, kết chuyển sang
TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang". TK 154 được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Máy tính sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển Ví dụ: Kết chuyển chi phí quý IV/2007 Công Trình Quảng Ninh:
Máy tính sẽ tự động kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp từ Sổ chi tiết TK 62105 (chi tiết Công Trình Quảng Ninh) sang Sổ chi tiết TK 15405 (chi tiết Công Trình Quảng Ninh) theo định khoản:
Nợ TK 15405 (Công Trình Quảng Ninh) : 938.158.000 Có TK 62105 (Công Trình Quảng Ninh) : 938.158.000
Máy tính tự động kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp từ Sổ chi tiết TK62205 (chi tiết Công Trình Quảng Ninh) sang Sổ chi tiết TK15405 (chi tiết Công Trình Quảng Ninh) theo định khoản:
Nợ TK 15405 (Công Trình Quảng Ninh) : 199.655.510 Có TK 62205 (Công Trình Quảng Ninh) : 199.655.510
Máy tính tự động kết chuyển từ Sổ chi tiết TK 627405 (chi phí khấu hao TSCĐ- chi tiết Công Trình Quảng Ninh), từ Sổ chi tiết TK 627705 (chi phí dịch vụ mua ngoài- chi tiết Công Trình Quảng Ninh), từ Sổ chi tiết TK 627805 (chi phí khác bằng tiền- chi tiết Công Trình Quảng Ninh) sang Sổ chi tiết TK 15405 (chi tiết Công Trình Quảng Ninh) theo định khoản sau:
Nợ TK 15405 (Công Trình Quảng Ninh) : 300.320811 Có TK 627405 (Công Trình Quảng Ninh) : 146.283.411 Có TK 627705 (Công Trình Quảng Ninh) : 77.685.400 Có TK 627805 (Công Trình Quảng Ninh) : 76.352.000
Như vậy khi kết chuyển chi phí, số liệu được phản ánh trên Sổ nhật ký chung (Biểu 2.3), Sổ chi tiết TK 621(Biểu 2.4), Sổ cái TK 621 (Biểu 2.5), Sổ chi tiết TK 622 (Biểu 2.8), Sổ cái TK 622 (Biểu 2.9), Sổ chi tiết TK 627 (Biểu 2.12), Sổ cái TK 627 (Biểu 2.13), Bảng tổng hợp chi phí sản xuất (Biểu 2.14), Sổ chi tiết TK 154(Biểu 2.16), Sổ cái TK 154 (Biểu 2.18).
Biểu 2.14 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT
Quý IV- 2007
Công ty Xây Lắp và Sản Xuất Thiết Bị Công Nghiệp
Đơn vị tính: VNĐ T T Tên công trình CPNVLTT CP NCTT CPSXC Cộng 1 CT Hoàng Mai – Nghệ An 1.114.520.483 286.489.300 380.958.300 1.782.254.572 2 Đường quốc lộ 1A 725.923.562 190.905.860 241.529.157 1.156.358.579 3 CT QN 938.158.000 199.655.510 300.320.811 1.438.134.321 … … … … Tổng cộng 9.231.853.00 0 2.830.150.00 0 3.586.900.50 0 15.648.903.500
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)