141 - Tạm ứng 991340957 1273031523 127.697.861 2.392.400 2.890.095.104 2.392.400 5.282.165.445 Cộng phát sinh Nợ Có 991340957991340957 12730315231273031523 127.697.861127.697.861 2.890.095.1042.890.095.104 5.282.165.4455.282.165.445 số dư cuối kỳ Nợ Có
* Kế toán tập hợp chi phí xây lắp cuối kỳ toàn xí nghiệp
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở XNXL I là từng công trình hạng mục công trình, vì vậy chi phí sản xuất liên quan đến công trình nào thì tập hợp cho công trình đó từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành. Sau khi đã có số liệu kế toán ở các khâu về chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiép, chi phí sản xuất chung, kế toán tiến hành kết chuyển toàn bộ vào bên nợ Tk 154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" đồng thời theo dõi cho từng công trình trên tờ khai chi tiết chi phí công trình đó, từ các tờ khai chi tiết đó kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong tháng của mỗi công trình theo từng yếu tố chi phí làm cơ sở cho việc lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất.
Từ các nghiệp vụ kinh tế đã được ghi chuyển từ bảng kê chứng từ, chứng từ ghi sổ, kế toán tính toán và tổng hợp chi phí cho từng công trình sau đó chuyển sang bên nợ TK 154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" Cụ thể chi phí sản xuất được tập hợp trong năm 2003 của công trình làm việc Bộ thuỷ sản là:
Chi phí NVL trực tiếp 982.920406 (đ) Chi phí nhân công trực tiếp 63.518.811 (đ) Chi phí sản xuất chung 118.472.543 (đ)
Sơ đồ hạch toán chi hí tại xí nghiệp xây lắp I
TK 141, 111, 112
TK 621
NVL mua ngo i dùng trà ực tiếp cho sản xuất Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp TK154 Giá th nh công trình ho n th nhà à à TK154 Giá th nh công trình ho n th nhà à à TK 334,338
Tiền công trả công nhân trực tiếp sản xuất TK 622
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp TK 334, 241
TK 334, 338,331TK 627 TK 627
Kết chuyển chi phí nhân sản xuất chung Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công
Bảng 2.22. Bảng tổng hợp chi phí sản xuất BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Năm 2003 Đơn vị: 1000 đồng Khoản mục Đối tượng sử dụng TK 621 TK 622 TK 627 Cộng
Công trình nhà làm việc Bộ Thuỷ sản 982.920.406 63.518.811 118.472.543 1.164.911.760
Số liệu này được ghi chuyển vào sổ cái TK 154 chi tiết cho công trình nhà làm việc Bộ Thuỷ sản vào cuối kỳ theo định khoản sau.
Nợ TK 154: 1.164.911.760
Có TK 621: 982.920.406 Có TK 622: 63.518.811
Có TK 627: 118.472.543
2.3. Đánh giá sản phẩm xây lắp dở dang ở xí nghiệp xây lắp I
Sản phẩm làm dở của xí nghiệp là các công trình, hạng mục công trình mà đến cuối kỳ hạch toán còn đang thi công chưa hoàn thành bàn giao hết toàn bộ công việc. Để phù hợp với yêu cầu quản lý và phù hợp với kỳ hạch toán nên kỳ đánh giá sản phẩm dở dang được xí nghiệp xác định vào thời điểm cuối quý của năm, nếu trong tháng, quý có khối lượng thực tế hoàn thành thì vẫn tiến hành nghiệm thu bàn giao. Giá thành thực tế của khối lượng xây lắp chính là chi phí thực tế phát sinh trong tháng, quý của công tình đó được tập hợp trên các sổ chi tiết. Để xác định khối lượng dở dang đến cuối năm cán bộ kỹ thuật đội trưởng công trình sẽ có nhiệm vụ xác định khối lượng thi công dở dang, mức tiêu hao từng khoản chi phí, từng loại vật liệu đã cấu thành nêu công trình, hạng mục công trình
căn cứ vào bản vẽ thi công, phiếu tính giá thành, của từng hạng mục trong tổng công trình hoàn thành. Sau khi nhận được khối lượng dở dang kèm theo bảng tổng hợp chi phí và phiếu tính giá thành từ phòng kế hoạch kỹ thuật gửi sang, kế toán tiến hành xác định chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo công thức.
Bảng 2.23: Bảng tổng hợp chi phí
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ
Công trình: Nhà làm việc Bộ thuỷ sản
Đơn vị tính: Đồng
STT Khoản mục Số tiền
1 Chi phí NVL trực tiếp 982.920.406