Đối với chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: Lương nhõn viờn phõn xưởng được hưởng lương thời gian. Được xỏc định dựa trờn mức lương tối thiểu, hệ số lương cấp bậc. Ngoài ra, nhõn viờn quản lý cũn được hưởng cỏc khoản ăn ca, phụ cấp trỏch nhiệm theo chức vụ của từng người. Chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương cũng được hạch toỏn từ cỏc chứng từ gốc là cỏc Bảng chấm cụng, Bảng thanh toỏn lương, Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tương tự như cụng nhõn sản xuất trực tiếp. Kế toỏn tiến hành trớch BHYT, BHXH, KPCĐ theo tỷ lệ quy định và ghi vào Sổ Chi tiết TK 627
Đối với chi phớ vật liệu cụng cụ dụng cụ: Khi phỏt sinh nhu cầu sử dụng vật liệu, cụng cụ, dụng cụ như dụng cụ bảo hộ lao động, mũi khoan cỏc loại... dựng cho sản xỳõt ở phõn xưởng thỡ hạch toỏn vào chi phớ sản xuất chụng. Việc hạch toỏn này tương tự như đối với nguyờn vật liệu trực tiếp tuy nhiờn do khụng định mức được giỏ trị sử dụng cho từng đối tượng hạch toỏn chi phớ nờn khi cỏc khoản chi phớ này phỏt sinh được hạch toỏn vào TK 627 rồi cuối thỏng tiến hành phõn bổ. Cuối thỏng căn cứ vào Bảng kờ tổng hợp vật tư thỏng 4 của cụng ty, kế toỏn ghi Sổ Chi tiết TK 627.
Đối với chi phớ khấu hao TSCĐ: Hàng năm, căn cứ vào nguyờn giỏ TSCĐ, kế toỏn TSCĐ tiến hành trớch khấu hao cho từng mỏy múc thiết bị để hạch toỏn
vào chi phớ theo đỳng chế độ quy định. Hiện nay Cụng ty đang ỏp dụng tớnh khấu hao theo QĐ 206/2003/ QĐ - BTC ngày 12/12/2003, theo phương phỏp đường thẳng.
Cỏch hạch toỏn hợp như sau: Căn cứ vào Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ, trờn Chứng từ ghi sổ kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 627: 81.324.000
Cú TK 2141: 81.324.000
- Đối với chi phớ dịch vụ mua ngoài: Như chi phớ điện, điện thoại, nước, sửa chữa TSCĐ thuờ ngoài làm. Khi phỏt sinh chi phớ này, kế toỏn căn cứ vào giấy bỏo nợ, phiếu chi tiền mặt... để hạch toỏn và ghi sổ chi tiết TK 627
- Đối với chi phớ khỏc bằng tiền: Ngoài cỏc khoản chi phớ trờn ra cũn lại đều được hạch toỏn vào chi phớ khỏc bằng tiền, thường là chi phớ tiếp khỏch, chi phớ vận chuyển, chi phớ cụng tỏc phớ, chi phớ phỏt sinh cú thể tập hợp khụng phải tại cỏc bộ phận sản xuất.
Căn cứ vào cỏc chứng từ như phiếu chi tiền mặt, giấy đề nghị thanh toỏn ... kế toỏn lờn bảng kờ chứng từ và cuối thỏng lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vao cỏc chứng từ ghi sổ về thu, chi tiền mặt, tiền gửi...kế toỏn lập bảng tập hợp chi phớ sản xuất chung sau đú kế toỏn tập hợp số liệu tổng cộng từ Bảng tập hợp chi phớ sản xuất chung của cỏc thỏng để lấy số tổng cộng quý. Vớ dụ, trong quý II chi phớ sản xuất chung tập hợp được là 150.253.000 (đồng)
Chi phớ sản xuất chung được phõn bổ cho từng mó sản phẩm theo hệ số phõn bổ. Tiờu chuẩn phõn bổ cụng ty sử dụng là chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Cụ thể:
Hệ số Tổng chi phớ sản xuất chung phõn bổ Tổng chi phớ nhõn cụng trực tiếp Chi phớ sản xuất chung quý II được phõn bổ theo hệ số sau:
150.253.000
H = = 0,89
167.846.000
Chi phớ sản xuất Hệ số Chi phớ nhõn cụng chung phõn bổ cho = phõn * trực tiếp phõn bổ cho từng sản phẩm bổ từng sản phẩm
Mẫu 15