Thỏng 1 Thỏng 2 ... Thỏng 12 Cộng TK 152 ... 67.349.301 Cộng PS Nợ Cú 67.349.301 67.349.301
Giỏ vốn hàng bỏn được tập hợp vào sổ cỏi TK 632, như trờn.
2.4.1.Kế toỏn thuế GTGT
Luật thuế GTGT ra đời, thay cho luật thuế doanh thu, bắt đầu cú hiệu lực từ ngày 11/1/1999.
Để hạch toỏn thuế GTGT phải nộp trong kỳ xớ nghiệp sử dụng TK 133- thuế GTGT được khấu trừ và TK 333- thuế và cỏc khoản phải nộp cho Nhà nước (TK cấp 2 TK 3331- thuế GTGT phải nộp).
- TK 133 dựng để phản ỏnh số thuế GTGT đầu vào của xớ nghiệp được khấu trừ trong thỏng.
- TK3331 dựng để phản ỏnh số thuế GTGT đầu vào, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đó nộp và cần phải nộp.
Để hạch toỏn số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, kế toỏn xuất nhập lập bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng húa mua vào, bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng húa dịch vụ bỏn ra. Trờn cơ sở đú kế toỏn lập tờ khai thuế GTGT làm cơ sở để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước. Cuối thỏng căn cứ vào cỏc
hoỏ đơn GTGT của hàng húa, dịch vụ mua vào, kế toỏn lập bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng húa mua vào làm cơ sở để khấu trừ thuế đầu vào. Bảng kờ được lập như sau:
Biểu số 11
Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng húa mua vào
(Dựng cho cơ sở kờ khai khấu trừ thuế hàng thỏng) Thỏng 12 năm 2010
Tờn cơ sở kinh doanh: Cụng ty TNHH Minh Đạo Địa chỉ : Thị trấn Thường Tớn - Hà Tõy
Mẫu số : Chứng từ
hàng húa DV Tờn đơn vị người bỏn
Thuế GTGT
đầu vào Tờn hàng Ghi chỳ Số HD Ngày
98 23/12 Cty TNHH Đức Giang 204620 4092400 N 32 87.846 28/12 Cty TNHH Hồng Hà 110720 110720 N 26 ... ... ... ... ... ...
Cộng 5162005 67349 301
Căn cứ vào cỏc hoỏ đơn GTGT hàng húa bỏn ra trong thỏng, kế toỏn lập bảng kờ hoỏ đơn hàng húa dịch vụ bỏn ra.
Biểu số 12
Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng húa, dịch vụ bỏn ra
(Kốm theo tờ khai thuế GTGT) Thỏng 12/2010
Dựng cho cơ sở tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế và kờ khai hàng thỏng.
Tờn Cơ sở sản xuất kinh doanh:
Địa chỉ: Chốm Đụng Ngạc - Từ Liờm- Hà Nội Chứng từ Tờn khỏch hàng Doanh số bỏn (chưa cú thuế ) Thuế GTGT Ghi chỳ Số Ngày 42576 13/12 CT xõy dựng thuỷ lợ I 286.000 14.300 42598 CT quản lý đường bộ 238 28.728.000 2.872.800 Cộng 93.082.000 6.905.645
Trờn cơ sở số liệu hai bảng kờ trờn kế toỏn bỏn hàng xỏc định tớnh toỏn thuế GTGT phải nộp trong thỏng điền vào tờ khai thuế GTGT theo mẫu rồi gửi cho cơ quan thuế.
Biểu số 13
Tờ khai GTGT
Thỏng 12/2010 Tờn cơ sở : Cụng ty TNHH Minh Đạo
Địa chỉ : Thị trấn Thường Tớn - Hà Tõy (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TT Chỉ tiờu khai thuế Doanh số
(chưa cú thuế) Thuế GTGT 1 2 a. b. c. 3. 4. 5. 6. 7. a. b. 8. 9. 10. Hàng húa dịch vụ bỏn ra. Hàng húa chịu thuế GTGT
Hàng húa xuất khẩu thuế suất 0% Hàng húa dịch vụ thuế suất 5% Hàng húa dịch vụ thuế suất 10% Hàng húa dịch vụ mua vào
Thuế GTGT của hàng húa Dv mua vào Thuế GTGT được khấu trừ
Thuế GTGT phải nộp(+) hoặc được thoỏi (- ) trong kỳ (tiền thuế 2- 5)
Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua Nộp thuế
Nộp thừa hoặc chưa khấu trừ Thuế GTGT đó nộp trong thỏng
Thuế GTGT được hoàn trả trong thỏng Thuế GTGT phải nộp kỳ này
93,082,000 48051100 45030900 67349301 5162005 5162005 1743640
Số thuế phải nộp: một triệu bảy trăm bốn ba nghỡn sỏu trăm bốn mươi xin cam đoan số liệu khai trờn đõy là đỳng, nếu sai tụi chịu trỏch nhiệ
Ngày 7 thỏng 1 năm 2010
Giỏm đốc
Kế toỏn xỏc định số thuế phải nộp theo phương phỏp khấu trừ thuế Số thuế GTGT được khấu trừ ghi.
+ Số thuế GTGT được khấu trừ. Nợ TK 3331: 215. 162. 005 Cú TK 133: 215. 162. 005
Như vậy số thuế GTGT của Cụng ty hoàn thuế + Khi nộp thuế kế toỏn ghi
Nợ TK 3331 : 1743640 Cú TK 111, 112: 1743640
2.5 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Hàng thỏng, để tớnh được kết quả sản xuất kinh doanh, kế toỏn tập hợp chi phớ. (Thuộc bộ phận kế toỏn giỏ thành) tập hợp cỏc khoản chi phớ bỏn hàng từ cỏc NKC, bảng kờ liờn quan tới tiền mặt, tiền gửi và cỏc NKC khỏc theo định khoản.
Nợ TK 641
Cú TK 334, 111, 141
Vớ dụ: Trong thỏng năm 2001 cỏc khoản chi phớ dịch vụ mua ngoài liờn quan tới khoản dự tiền mặt.
Nợ TK 641: 4.89.146đ Cú TK 111: 4.89.146đ.
Toàn bộ chi phớ bỏn hàng ở Cụng ty được phản ỏnh ở TK 641, gồm cỏc khoản sau.
- Chi phớ trực tiếp gồm:
- Chi phớ giỏn tiếp gồm:
+ Chi phớ KHTSCĐ: TK 641. 4
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài : TK 641. 7
+ Cũn lại cỏc khoản chi khỏc phản ỏnh trong TK 641.8 được phản ỏnh chi tiết như sau:
TK 6418.1: Phớ lệ phớ, bảo hiểm hàng húa. TK 641.8.3. Gồm tất cả cỏc khoản chi phớ khỏc.
? Cụng ty chi phớ bỏn hàng được tập hợp tất cả và phõn bổ cho những loại vật tư tiờu thụ trong kỳ theo giỏ vốn xuất bỏn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phớ bỏn hàng ở Cụng ty được phõn bổ theo cồng thức. CPBH từng
loại hàng húa
= CPBH tập hợp trong thỏng x Giỏ vốn của từng loại vật tư tiờu thụ trong Giỏ vốn của hàng tiờu thụ trong kỳ
Chi phớ bỏn hàng tập hợp được trong thỏng 12/2001 là : 71.000.000 Sau đú, CPBH được phõn bổ cho từng loại vật tư là cơ sở để ghi vào tờ kờ chi tiết tiờu thụ và tăng chi phớ bỏn hàng phõn bổ cho từng thứ vật tư bỏn ra bằng tổng chi phớ bỏn hàng tổng hợp được. Sổ này được kết chuyển toàn bộ vào bờn Nợ TK 911- xỏc định kết qủa kinh doanh theo định khoản.
Nợ TK 911- nếu địnhh kết quả kinh doanh. Cú TK 641- Chi phớ bỏn hàng.
2.6 kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Tương tự như chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp cuối thỏng cũng được kế toỏn tổng hợp chi phớ tập hợp từ cỏc bảng kờ, nhật ký chung.
Nợ TK 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp. Cú TK liờn quan: TK 111, TK 334...
ở xớ nghiệp chi phớ quản lý doanh nghiệp được phản ỏnh ở TK 642 gồm cỏc TK sau:
TK 642.1: Chi phớ nhõn viờn quản lý TK 642.2: Chi phớ vật liệu quản lý. TK 642.3: Chi phớ đồ dựng văn phũng. TK 642.4: Chi phớ khấu hao TSCĐ. TK 642.5: Thuế, phớ lệ phớ.
TK 642.6: Chi phớ dự phũng.
TK 642.7: Chi phớ dịch vụ mua hàng. TK 642.8: Chi phớ khỏc bằng tiền
Cụ thể trong thỏng 12/2001 chi phớ quản lý doanh nghiệp tập hợp được: 5507086đ. Trong đú
- Chi phớ nhõn viờn : 4.056340đ - Chi phớ đồ dựng văn phũng : 156 000đ - Chi phớ khấu hao TSCĐ : 245.600 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài : 560.000
Quỏ trỡnh phõn bổ chi phớ quản lý doanh nghiệp ở cụng ty phõn bổ theo giỏ vốn hàng tiờu thụ trong kỳ. Cụng thức phõn bổ tương tự như phương phỏp phõn bổ chi phớ bảo hiểm.
QPQLDN tường loại vật tư
= QPQLDN tập hợp trong thỏng Giỏ vốn của hàng tiờu thụ trong kỳ
Sau khi phõn bổ, CPQLDN được phõn bổ cho từng vật tư là cơ sở ghi vào tờ kờ chi tiết tiờu thụ lói lỗ và tồng CPQLDN đó được phõn bổ cho toàn bộo số vật tư. Sẽ bằng tổng số CPQLDN tập hợp trong thỏng. Số này được kết chuyển. Bờn Nợ TK 911 theo định khoản
Cú TK- Chi phớ quản lý doanh nghiệp
2.7 Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng
Cuối thỏng sau khi lờn được cỏc bảng kờ, sổ tổng hợp, kế toỏn bỏn hàng tiền hành XĐKQKD tiờu thụ lói, lỗ trong kỳ bằng cỏch lập “Tờ kờ tiờu thụ lói lỗ”. Tờ kờ này dựng để phản ỏnh doanh thu trong kỳ, cho biết cỏc khoản giảm doanh thu (nếu cú) cỏc loại chi phớ liờn quan tới nghiệp vụ bỏn hàng và doanh thu bỏn hàng, thuế ... và cho biết kết quả tiờu thụ lói lỗ trong thỏng của hàng húa.
(1) Hàng tiờu thụ trong kỳ.
Kế toỏn căn cứ vào bảng kờ chi tiết húa đơn xuất vật tư hàng húa dũng tổng cộng- để ghi vào cột số lượng và doanh thu cho từng loại vật tư hàng húa.
- Căn cứ vào bảng kờ- nhập- xuất- tồn kho vật tư hàng húa. Phần xuất trong kỳ để ghi vào cột giỏ vốn
(2) Thuế GTGT.
- Căn cứ vào tờ khai thuế để tớnh được số thuế GTGT phải nộp, hoặc số thuế được hoàn.
(3)Cụng ty trong hàng thỏng khụng cú số giảm giỏ hàng bỏn và chiết khấu bỏn hàng.
(4) CPBH , CPQLDN và gớa vốn hàng bỏn
ở Cụng ty kết quả cuối cựng được phản ỏnh bằng TK 911- xỏc định kết quả kinh doanh trong thỏng 12 năm 2001 xớ nghiệp khụng cú tham gia hoạt động tài chớnh và hoạt động bất thường bờn nợ TK 911.
- Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn: TK 632 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp: TK 642 - Kết chuyển chi phớ bỏn hàng: TK 641
Bờn cú TK 911:
- Kết chuyển doanh thu thuần.
Kết quả tiờu thụ = doanh thu thuần – giỏ vốn hàng bỏn- chi phớ quản lý doanh nghiệp – chi phớ bỏn hàng
= 93.082000 – 67349301 – 7.100.000 – 5.507.086 = 13.125.613đ.
Như vậy lói về sản xuất kinh doanh trong thỏng 12/2001 củaCụng ty là: 13.125.613
Kế toỏn ghi NKC theo định khỏan. Nợ TK 911: 13.125.613 Cú TK 421: 13.125. 613 Biểu số 14 Trớch trang sổ Nhật ký chung Thỏng 12 năm 2010 Chứng từ Ngày chứng
Nội dung TK Số tiền
Nợ Cú
31/12 Kết chuyển giỏ vốn hàng xuất bỏn 911 67.349.301
632 67.349.301
31/12 Kết chuyển CPBH, chi phớ QLDN 911 12.607.086
641 5.507.086
642 7.100.000
31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 511 93.082.000
911 93.082.000
31/12
Kết chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong
thỏng
911 13.125.631
421 13.125.631
Sổ cỏi TK 911 Ghi cú cỏc TK đối ứng Nợ TK này Thỏng 1 ... Thỏng 12 Cộng TK 632 ... ... 67.349.301 TK 641 ... ... 5.507.086 TK 642 ... ... 7.100.000 TK 421 ... ... 13.125.613 Cộng phỏt sinh Nợ Cú ... ... 93.082.000 93.082.000
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CễNG TY TNHH MINH ĐẠO
3.1 Đỏnh giỏ chung về thực trạng kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại cụng ty TNHH Minh Đạo.
Cụng Ty TNHH Minh Đạo là một đơn vị kinh doanh thương mại, hoạt động trong nền kinh tế thị trường với những cạnh tranh khốc liệt mang cả tớnh chất tớch cực lẫn tiờu cực. Vỡ vậy, cụng ty cú những điều kiện tiếp cận với những quy luật của nền kinh tế thị trường và vận dụng một cỏch linh hoạt vào sự vận động, kinh doanh tồn tại và phỏt triển của Cụng ty mỡnh. Bờn cạnh đú thỡ sự phỏt triển của những cụng ty kinh doanh thương mại khỏc đang mọc lờn như nấm đó khiến cho hoạt động kinh doanh thương mại ngày càng trở nờn khú khăn hơn và cuộc cạnh tranh để đứng vững, giữ uy tớn trờn thị trường ngày một khú khăn. Nhưng Cụng ty TNHH Minh Đạo vẫn tồn tại và phỏt triển khụng ngừng trong những năm qua.
Trong nền kinh tế thị trường , nhiều cụng ty khụng tồn tại được vỡ phải tự chủ về kinh doanh, tự chủ về tài chớnh. Nhỡn nhận được vấn đề này, Ban lónh đạo Cụng ty đó đưa ra nhiều giải phỏp kinh tế cú hiệu quả cao nhằm khắc phục mọi khú khăn để hũa nhịp với nền kinh tế thị trường. Hiện nay Cụng ty quan tõm hàng đầu đến chất lượng sản phẩm, đảm bảo hiệu quả đến người tiờu dựng, từng bước nõng cao uy tớn trờn thị trường.
Để đạt được hiệu quả như trờn, nhất là trong điều kiện thị trường cạnh tranh gay gắt thỡ phải núi đến sự quản lý tài chớnh của Ban lónh đạo Cụng ty cựng với sự đoàn kết phối hợp ăn ý giữa cỏc phũng ban trong Cụng ty. Trong đú cú sự đúng gúp khụng nhỏ của tập thể phũng kế toỏn mặc dự khụng cú nhiều người nhưng việc tổ chức kế toỏn được chuyờn mụn húa, khoa học ,
Qua quỏ trỡnh thực tập tại Cụng Ty TNHH Minh Đạo , qua nghiờn cứu và đỏnh giỏ tỡnh hỡnh bỏn hàng tại cụng ty , em thấy cụng ty đó đạt được một số thành tựu nhất định trong cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn. Nhưng bờn cạnh những ưu điểm , Cụng ty vẫn cũn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục để bộ mỏy hạch toỏn kế toỏn tại Cụng ty được hoàn thiện hơn.
3.1.1 Ưu điểm
Thứ nhất : Về việc sử dụng , lưu trữ và luõn chuyển chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ Cụng ty sử dụng phự hợp với chế độ của nhà nước. Cỏc bộ phận lập và lưu trữ chứng từ khỏ hợp lý. Cỏc phiếu nhập, xuất đều được phõn loại riờng cho từng địa điểm phỏt sinh tạo điều kiện cho sự theo dừi biến động của hàng húa. Giữa cỏc phũng ban cú sự kết hợp chặt chẽ trong việc hoàn chỉnh chứng từ. Nhờ đú tạo điều kiện cho việc theo dừi của từng bộ phận liờn quan , thuận lợi cho từng khỏch hàng và hạn chế cỏc trường hợp làm thất thoỏt hàng húa của Cụng ty cũng như làm giảm chất lượng của chỳng.
Thứ hai: Về hỡnh thức sổ ỏp dụng.
Cụng ty hiện đang ỏp dụng hỡnh thức ghi sổ Nhật Kớ Chung. Đõy là hỡnh thức sồ tiện dụng, dể làm , dễ kiểm tra đối chiếu, phự hợp với loại hỡnh và hỡnh thức kỡnh doanh của Cụng ty.
Thứ ba: Về phương phỏp hạch toỏn.
Cụng Ty thực hiện nghiờm tỳc nguyờn tắc kế toỏn, hướng dẫn của Bộ tài chớnh .Mọi cụng việc về nghiệp vụ kế toỏn như nhập xuất hàng húa, thu nộp tiền vào tài khoản của cụng ty, cụng tỏc thống kờ, bỏo cỏo tài chớnh , bỏo cỏo thuế được thực hiện đầy đủ, đỳng qui định. Mỗi nghiệp vụ phỏt sinh được cập nhật ngay vào chương trỡnh kế toỏn mỏy, trỏnh tỡnh trạng chứng từ bị ngưng đọng.
Thứ tư : Về cụng tỏc quản lý hàng húa .
Ban lónh đạo Cụng ty đó cú sự quan tõm đỳng mức tới chế độ quản lý hàng húa. Hệ thống kho hàng được bố trớ khoa học, hợp li , đảm bảo quản lớ theo từng mặt hàng, từng chủng loại thuận tiện cho việc nhập, xuất hàng húa
cũng như thuận tiện cho việc bảo quản hàng húa, khụng để tỡnh trạng hàng bị giảm chất lượng kho ở trong kho.
Thứ năm : Về bộ mỏy kế toỏn
Cỏn bộ kế toỏn của Cụng ty được phõn cồng phự hợp với yờu cầu của cụng việc, chuyờn mụn của mỗi người. Hầu hết cỏn bộ kế toỏn đều cú trỡnh độ Đại học, nắm vững chuyờn mụn và sử dụng vi tớnh thành thạo gúp phần cung cấp thụng tin kịp thời về kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng.
3.1.2. Nhược điểm
Mặc dự cú nhiều ưu điểm trong cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng như đó nờu trờn , nhưng nhỡn chung kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại Cụng ty TNHH Minh Đạo vẫn cũn mắc một số nhược điểm sau
Thứ nhất : Về cỏc khoản chiết khấu tại Cụng ty.
Cụng ty chưa xõy dựng được quy định cụ thể về cỏc khoản chiết khấu Khuyến khớch khỏch hàng thanh toỏn tiền hàng sớm trước hạn đó thỏa thuận ghi trờn hợp đồng kinh tế hoặc cỏc cam kết thanh toỏn việc mua hàng.
Thứ hai : Về lập dự phũng phải thu khú đũi.
Hiện nay cụng ty cú rất nhiều khỏch hàng, ngoài khỏch hàng thanh toỏn ngay, cũn cú những khỏch hàng trả chậm, nhận hàng trước rồi mới thanh toỏn sau. Chớnh điều này làm mất vốn hoặc giảm lợi nhuận của Cụng ty. Vỡ vậy, để đảm bảo nguyờn tắc thận trọng kế toỏn , Cụng ty nờn trớch lập dự phũng phải thu khú đũi.
Thứ ba: Về lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho.
Cụng ty TNHH Minh Đạo là một đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh thỡ Cụng ty phải tiền hành mua hàng húa nhập kho rồi sau đú