IV. HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NGUYÊN LIỆU ,VẬT LIỆU TẠI ĐỘI XD VÀ SỬA CHỮA CÔNG TRÌNH.
a.Kế toán tổng hợp các trường hợp nhập kho nguyên liệu, vật liệu
Vật liệu của Đội xây dựng hầu hết là mua ngoài rồi nhập kho nên đối với những lô hàng với số lượng ít ,có giá trị nhỏ thì Đội có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt ,còn đối với những lô hàng lớn thì kế toán theo dõi nợ phải trả người cung cấp ,đến khi có điều kiện thanh toán thì hoàn trả .
Khi mua vật liệu về sản xuất thì vật liệu được đưa về Đội bao giờ cũng có hoá đơn kem theo ,không có trường hợp nào vật tư đã về đến nơi mà chưa có hoá đơn. Và hầu hết vật liệu nhập kho là mặt hàng ở trong nước. Việc hạch toán được thực hiện như sau :
Trong tháng khi vật liêu được mua nhập kho ,căn cứ vào hoá đơn bán hàng biên bản kiểm nghiệm ,phiếu nhập kho và các chứng từ có liên quan ,kế toán ghi :
Có TK111,112,331
VD : ngày 6 /2/2004 Đội xây dựng đã mua các loại gạch lát ,gạch ốp của công ty VTTHHN và nhập kho ,Đội chưa thanh toán cho người bán .Kế toán ghi :
Nợ TK152 : 265103822 Nợ TK133 : 26510382,2 Có TK331: 291614204
( chi tiết :phải trả cho công ty VTTHHN )
Khi có khả năng thanh toán và đã tiến hành thanh toán cho người bán .kế toán ghi :
Nợ TK331
Có TK111,112
Cụ thể căn cứ vào phiếu chi số 84 ngày 12/ 2/ 2004 Đội xây dựng đã thanh toán cho người bán số hàng đã mua ngày 6/ 2/2004 bằng Tiền mặt .
Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Đội XD và sửa chữa công trình
Mẫu 02 TT BHQĐ số 1864 QĐ/BTC ( Ngày 16/12/1998_BTC) PHIẾU CHI ngày 12/ 2/ 2004 Số : 84 Nợ TK331 Có TK111 Họ và tên người nhận tiền : Công ty VTTHHN
Địa chỉ : Thanh Xuân - Hà Nội Lý do chi : Thanh toán tiền mua NVL Số tiền : 291614204
Bằng chữ : Hai trăm chín mốt triệu sáu trăm mười bốn ngàn hai trăm linh tư đồng .
( ký ,họ tên ) ( ký ,họ tên ) ( ký ,họ tên )
Đã nhận đủ số tiền : Hai trăm chín mốt triệu sáu trăm mười bốn ngàn hai trăm linh tư đồng .
khi đó đồng thời kế toán ghi sổ :
Nợ TK331 : 291614204 Có TK111 : :291614204
( chi tiết : đã trả cho công ty VTTHHN )
Trường hợp hàng về nhập kho nhưng phát hiện thấy không đúng chủng loại , quy cách ,chất lượng thì trả lại cho người bán :
Nợ TK331 Có TK152 Có TK133
VD :ngày 5/ 2/ 2004 Đội mua một số loại thép cho công trình X1 theo hoá đơn số 011874 và khi kiểm kê đã phát hiện thấy một số thép không đúng chất lượng nên đã trả lại cho người bán .Kế toán ghi :
Nợ TK331 : 1341901 Có TK152 : 1219910 Có TK133 : 121991