Sổ quỹ tiền mặt
3.2.Phương phỏp phõn phối kết quả tài chớnh tại cụng ty: 1 hạch toỏn ban đầu:
3.2.1. hạch toỏn ban đầu:
Cũng như kế toỏn kết quả tài chớnh, kế toỏn phõn phối kết quả tài chớnh cũng sử dụng cỏc chứng từ tự lập như: Bảng trớch lập quỹ doanh nghiệp, tờ khai tớnh thuế, bỏo cỏo quyết toỏn năm,...để làm căn cứ ghi cỏc bỳt toỏn tạm phõn phối và phõn phối chớnh thức khi bao cao quýet toỏn năm được duyệt... Ngoài ra cũn sử dung cỏc chứng từ khỏc như: phiếu chi, giấy bỏo nợ,cú của ngõn hàng...
Trong đú :
- Bảng trớch lập quỹ doanh nghiệp: do kế toỏn ngõn hàng vốn bõưng tiền lập - Tờ kờ khai tớnh thuế : chứng từ này được lập dựa trờn cơ sở của bỏo cỏo kết quả
kinh doanh.
- Phiếu chi: do kế toỏn ngõn hàng vốn bằng tiền lập
- Giấy bỏo nợ của ngõn hàng : khi cụng ty nộp cỏc khoản phải nộp cho nhà nươc bằng tiền gửi ngõn hàng thỡ ngõn hàng sẽ gửi cho cụng ty giấy bỏo.
3.2.2. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toỏn phõn phối kết quả tài chớnh của cụng ty,kế toỏn sử dụng TK 421 - lợi nhuận chưa phõn phối với hai tài khoản cấp 2
- Tk 4211: lợi nhuận năm trước - TK 4212: lợi nhuận năm nay
Bờn cành đú, kế toỏn cụng ty cũn sử dựng một số tài khoản khỏc coa liờn quan như:
- TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 3335: thu trờn vốn
- TK 414 quỹ đầu tư phỏt triển - TK 415 quỹ dự phũng tài chớnh - TK 431: quỹ khen thưởng phỳc lợi
3.2.3Trỡnh tự hạch toỏn:
Căn cứ vào bảng tớnh thuế hàng quý, khii xỏc định số thuế thu nhập tam nộp kế toỏn ghi
Nợ TK 4212
Cú TK 3334 số tam tớnh
Khi nộp thuế , ăn cứ vào giấy bỏo nợ của ngõn hàng,kế toỏn ghi: Nợ TK 3334
Cú TK112 Số thuế thu nhập doanh nghiệp đó nộp Trong kỳ khi sử dụng cac quỹ doanh nghiệp , kế toỏn ghi:
Nợ TK 414, 415, 431 Cú TK 111
Khi bỏo cỏo quyết toỏn năm đươc duyệt, kế toỏn tien hành bỳt toỏn kết chuyển lói chưa phõn phối:
Nợ TK 4212 Cú TK 4211
Xỏc đinh số thuế thu nhập chớnh thưc phải nộp, số quỹ được trớch ở cỏc quỹ, số tiền thu trờn vốn, kế toỏn thực hiện trich lập theo số chớnh thức:
- với cỏc quỹ doanh nghiệp Nợ TK 4212
Cú TK 414,415,431
- Xỏc định số thu trờn vốn phải nộp: Nợ TK 4212
Cú TK 3335 ( số phải nộp)
- Khi nộp căn cứ vào giấy bỏo nợ của ngõn hàng , kế toỏn ghi Nơ TK 3335
Cú TK 112 ( số đó nộp)
- Với thuế thu nhập doanh nghiệp: vỡ số thuế thu nhõph doanh nghiệp đó tam nộp nờn cuối kỳ, kế toỏn phải so sỏnh với số chớnh thức đẻ điều chỉnh
+ Nếu thuế thu nhập doanh nghiệp nộp qỳa , được trừ vào thuế phải nộp năm sau, kế toỏn ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 3334
Cú TK 4211 ( số nộp thừa)
+ Nếu thuờ thu nhập doanh nghiệp chưa nộp đủ, thỡ phải nộp thờm, kế toỏn ghi: Nợ TK 4211
Quỏ trỡnh phõn phối kết quả được khỏi quỏt theo sơ đồ sau: TK 111,112 TK 3334 TK 421 TK3334 Số đó tạm nộp Số TTNDN Số thuế TNDN Số đó nộp thờm tạm trớch nộp thừa TK 3335 Số đó nộp số thuế thu trờn vốn Pnộp TK 414,415,431 Số đó sử dụng Số quỹ chớnh thưc được trớch 3.2.4. Sổ sỏch sở dụng:
Kế toỏn phõn phối kết quả tài chớnh tại cụng ty sử dụng cỏc loại sổ sau: - Sổ nhật ký TK 3334
- Sổ cỏi TK 421
Mẫu sổ cỏi TK 421: Bộ sổ:
Cụng ty: TNHH Kim Tớn
Sổ cỏi
Tài khoản 421 - Lợi nhuận chưa phõn phối năm 2003 đvị: đồng Nợ Có K/c lãi tháng 1 911 1.054.352 K/c lãi tháng 2 911 767.644 K/c lãi tháng 3 911 3.221.229 Cộng quý I/2003 5.493.225 Số dư CK 31.225.176
Diễn Giải TKĐƯ