Kế toán ghi sổ Ngày lập 31/12/
2.4.6.Chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung phản ánh những chi phí còn lại để sản xuất sản phẩm sau khi chi phí NVLTT, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí máy thi công phát sinh trong phạm vi phân xưởng, tổ đội xây lắp.
Khoản chi phí sản xuất chung trong công ty xây dựng 492 là biểu hiện bằng tiền của các khoản trả lương cho công nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lương, chi phí NVL phục vụ cho quản lý thi công tại công trình, khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động quản lý tại công trường phân xưởng, chi phí dịch vụ mua ngoài( báo chí, điện nước...) và các khoản chi phí khác bằng tiền.
Chứng từ sử dụng: tờ kê chi tiết xuất công cụ dụng cụ, sổ chi tiết khấu hao...
Tài khoản sử dụng: kế toán sử dụng tài khoản TK 627 “ chi phí sản xuất chung” để phản ánh chi phí sản xuất của đội, công trình xây dựng , chi phí nhân viên quản lý đội... Tài khoản này cũng mở chi tiết cho từng công trình hạng mục công trình. Bên cạnh đó kế toán còn sử dụng TK 154 để tập hợp chi phí sản xuất cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung để tính giá thành công trình xây lắp.
Tại công ty xây dựng 492 khoản mục chi phí sản xuất chung được tập hợp và phản ánh theo tháng, quý tại các đội đang tiến hành xây dựng các công trình. Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán cấp đội sử dụng tài khoản 1362 (Chi phí sản xuất chung chờ phê duyệt)
Dưới các đội khi tập hợp chi phí sản xuất chung tại công trình nào tiến hành tập hợp trực tiếp cho công trình đó, không tiến hành phân bổ. Còn đối với những khoản không thể tập hợp trực tiếp vào công trình, hạng mục công trình như: tiền lương bộ phận quản lý, khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý chung...
Nói chung khoản mục chi phí sản xuất chung dưới các đội rất đa dạng liên quan tới nội dung chi tiêu khác nhau và được tập hợp thành các khoản chính sau:
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (Điện thoại, điện, nước, báo,,vv) - Khoản trích theo lương (BHXH. BHYT, KPCĐ)
- Khấu hao tài sản cố định. - Chi phí tiếp khách, giao dịch - Chi phí văn phòng phẩm. - Chi phí NVL dùng cho quản lý.
- Chi phí dụng cụ quản lý, thiết bị văn phòng. - Chi phí bằng tiền khác
2.4.6.1 Chi phí nhân viên quản lý đội công trình:
Chi phí này bao gồm tiền lương chính, các khoản trích theo lương phải trả cho các nhân viên quản lý đội như: đội trưởng, thủ kho, phụ trách cung tiêu, nhân viên kinh tế đội, nhân viên kỹ thuật...
Chi phí nhân viên quản lý đội, công trình sử dụng các chứng từ như bảng thanh toán tiền lương, bảng chấm công, các phiếu chi cho công nhân nghỉ phép...
Hàng tháng, đội trưởng theo dõi thời gian xếp loại lao động cho từng nhân viên trên bảng chấm công. Căn cứ vào bảng phân tích tiền lương kế toán lập chứng từ ghi sổ. Còn các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý đội được hạch toán vào TK 627. Căn cứ vào sổ chi tiết trích BHXH, kế toán lập chứng từ ghi sổ( biểu 21). Chứng từ ghi sổ được kế toán công ty lập vào cuối mỗi quý:
Hoàng Thị Vui
3131 31
BIỂU 21 CHỨNG TỪ GHI SỔ số 321
Ngày 31tháng 12 năm 2001
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Trả tiền lương cho công nhân quản lý CT đường Đồng Đăng
627 334 7.459.908 7.459.908
Cộng 7.459.908 7.459.908
2.4.6.2 Chi phí dụng cụ sản xuất.
Công cụ dụng cụ của công ty xây dựng 492 nhưng chưa đủ tiêu chuẩn là TSCĐ, nó cũng bao gồm cả bảo hộ lao động như quần áo mũ, găng tay, giày... trang bị cho công nhân được hạch toán vào TK 627.
Chứng từ sử dụng: chứng từ mà chi phí dụng cụ sản xuất sử dụng để hạch toán là các phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu chi, tờ kê chi tiết xuất kho, tờ kê chi tiết nhập kho...
Căn cứ vào phiếu xuất kho sử dụng chung cho cả công trình, kế toán đội cũng tiến hành lên tờ kê chi tiết xuất kho gửi lên phòng kế toán của công ty. Phòng kế toán của công ty căn cứ vào tờ kê chi tiết xuất công cụ dụng cụ, những phiếu xuất hợp lệ, hợp pháp lập chứng từ ghi sổ cho những dụng cụ xuất
Căn cứ vào tờ kê chi tiết xuất công cụ dụng cụ tháng 12, cuối tháng công ty lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ phản ánh chi phí công cụ đã chi ra phục vụ chung cho việc thi công công trình:
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 432 Ngày 31 tháng12 năm 2001
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Cố (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
đường Đồng Đăng
Cộng 670000 670000
Người lập Kế toán trưởng
2.4.6.3 Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài sản cố định trong công ty được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Kế toán sử dụng chứng từ là bảng phân bổ khấu hao TSCĐ để phản ánh chi phí khấu hao.
Trong điều kiện hiện nay, khoa học kỹ thuật phát triển, việc tăng cường trang bị kỹ thuật may móc thiết bị sử dụng trong thi công xây lắp sẽ giúp công ty giảm bớt phần lao đọng trực tiếp tăng năng suất lao động, đẩy nhanh tiến độ thi công hạ được phần nào giá thành công trình.
Tài sản cố định của công ty được tính khấu hao theo phương pháp đường tuyến tính ( phương pháp khấu hao đều):
Mức khấu hao = NG TSCĐ × tỷ lệ khấu hao trong tháng 12
Việc tính khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh được thể hiện chi tiết trên sổ khấu hao tài sản cố định. Vì công ty chỉ tập hợp chi phí và tính giá thành theo quý nên trích khấu hao TSCĐ cũng dược tính theo quý. Và chỉ tính những tài sản cố định còn giá trị, nếu đã khấu hao hết thì thôi không tính:
Trích sổ chi tiết khấu hao những máy móc cho sản xuất
Quý IV/ 2001
TT Tên TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ trích % Số tiền trích khấu hao quỹ KHCB KHSC L 1 Máy lu đường 80.000.000 9 1.800.000 2 Máy đầm 6.400.000 9 144.000 Hoàng Thị Vui 33 33
... ... .. ... ..
8 Máy cắt sắt 60.000.000 9 1.362.375
... ... ...
Cộng 14. 450.000
Người lập Kế toán trưởng
Bảng phân bổ KHTSCĐ cho các công trình Quý IV/2001
TT Tên công trình CPVL+ CPNC Phân bổ KHTSCĐ
Ghi chú 1 Xưởng in HVQS 971.336.340 2.272.927
2 Thuỷ lợi sông Chu 205.730.900 481.410 3 đường Đ.Đăng 1.505.462.570 3.372.236
.. .. .. ...
Cộng 6.450.788.974 14.450.000
Người lập Kế toán trưởng Ở công ty xây dựng 492 phân bổ chi phí KHTSCĐ cho các công trình theo chi phí vật liệu và chi phí nhân công. Cách phân bổ là lấy số tiền khấu hao trong quý chia cho tổng số chi phí vật liệu và nhân công các công trình, lấy hệ số này nhân với chi phí vật liệu và nhân công của từng công trình:
6.450.788.974 =
0,00224
Chi phí khấu hao phải trích cho công trình đường Đồng Đăng là: 1.505.462.570 x 0,00224 = 3.372.236 đồng.
2.4.6.4 Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.
Chi phí dịch mua ngoài gồm nhiều loại chi phí như: tiền điện nước, phục vụ thi công, chi phí thuê giáo cốt pha.
Các chứng từ sử dụng dể thanh toán chi phí dịch vụ thuê ngoài và cá chi phí khác bằng tiền là: Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy, hoá đơn thu tiền điện, tiền nước, các phiếu chi phục vụ cho thi công xây dựng công trình được công ty duyệt... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản được sử dụng: các khoản thuê thiết bị, các khoản chi trả về dịch vụ mua ngoài đều hạch toán vào TK 627 “ chi phí sản xuất chung” nhưng công ty không hạch toán vào các tài khoản cấp 2.
Các thiết bị, giáo, cốt pha thuê cho công trình nào thì được hạch toán vào chi phí sản xuất chung của công trình đó. Việc thuê giáo và cốt pha có chứng từ thanh toán là: Bản thanh lý hợp đồng thuê giáo và cốp pha. Còn chứng từ để hạch toán thuê máy là bảng thanh lý hợp đồng thuê máy và bảng theo dõi hoạt động của máy.
Biên bản thanh lý hợp đồng thuê giáo, máy được kế toán đội chuyển lên công ty. Kế toán giá thành của công ty xem xét, kiển tra tính hợp lý của chứng từ. Cuối tháng kế toán công ty căn cứ vào chứng từ này tiến hành lập chúng từ ghi sổ, chứng từ này phản ánh số tiền mà đội chi ra để thuê máy phục vụ cho công trình:
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 431 Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Hoàng Thị Vui
3535 35
Chi tiền trả thuê cốp pha
627 111 870000 870000
Cộng 870.000 870.000
Người lập Kế toán trưởng Ngoài ra, kế toán công ty căn cứ vào các chứng từ thanh toán tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại và các phiếu chi tièn mặt phục vụ tiếp khách, in ấn... của đội tập hợp gửi lên lập chứng từ ghi sổ vào cuối tháng.
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đã lập trong quý IV, kế toán công ty cuối mỗi quý tiến hành ghi vào sổ Đăng ký CTGS và lập sổ cái TK 627: