5 Tài sản cố định khác
2.2.3.2. Hạch toán nghiệp vụ sửa chữa lớn TSCĐ
Nghiệp vụ sửa chữa lớn TSCĐ là nghiệp sửa chữa thường kéo dài, chi phí lớn chiếm tỷ trọng đáng kể so với chi phí kinh doanh. Trong quan hệ với công tác kế hoạch thì nghiệp vụ sửa chữa lớn TSCD được chia thành 2 loại là sửa chữa TSCĐ theo kế hoạch và sửa chữa TSCĐ ngoài kế hoạch.
Khi tiến hành trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ tính vào chi phí kinh doanh theo dự toán kế toán ghi:
Nợ TK 627: Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ ở bộ phận sản xuất Nợ TK 641: Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ ở bộ phận bán hàng
Nợ TK 642: Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ ở bộ phận ở bộ phận quản lý doanh nghiệp
…
Có TK 335: Chi phí trả trước
Khi công việc sửa chữa lớn TSCĐ diễn ra, tập hợp chi phí sửa chữa TSCĐ kế toán ghi:
Nợ TK 2413: Chi phí sửa chữa TSCĐ
việc sửa chữa và tiến hành kết chuyển
- Trường hợp sửa chữa lớn theo kế hoạch kế toán ghi : Nợ TK 335: Giá thành dự toán đã trích trước
Nợ TK 627, 641, 642, … Phần dự toán thiếu Có TK 241: Giá thành thực tế
Nếu trích thừa ghi: Nợ TK 335
Có TK 627, 641, 642: Phần dự toán thừa
- Trường hợp sửa chữa lớn ngoài kế hoạch kế toán ghi: Nợ TK 242: Nếu phân bổ cho năm sau
Nợ TK 627, 641, 642: Phân bổ vào chi phí của năm nay Có TK 2413
Khi phân bổ vào chi phí sửa chữa chờ phân bổ sửa chữa lớn ngoài kế hoạch vào chi phí năm nay kế toán ghi:
Nợ TK 627, 641, 642 …
Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn