Ngày 15 tháng 02 năm 2008 Chi phí: CT Đức Phát
Lý do xuất kho: Xuất Vật tư làm TB CT Đức Phát HĐ Xuất tại kho: Kho công ty
STT Tên hàng Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1*2
1 Cáp Cao su các loại 13 mét 100 28.100 2.810.000
2 Gioang các loại 20 kg 76 66.617 5.062.892
3 Mô tơ giảm tốc 21 bộ 2 8.623.234 17.246.468
4 Tời 50 tấn 101 bộ 1 793.368.841 793.368.841
5 Bộ biến đổi điện áp 103 bộ 1 177.780 177.780
6 Thép lô cộ 0,3 - 3,5 ly 07 kg 1.860 12.802 23.811.006
7 Thép 16 – 18 ly 08 kg 4.625 12.908 59.702.082
8 Thép 20 – 22 ly 13 kg 5.652 13.143 74.284.236
9 Thép tấm các loại 46 kg 29.549 11.404 336.989.894
10 Sơn các loại 65 kg 290 32.770 6.503.240
11 Máy hàn hơi C02 71 cái 1 20.000.000 20.000.000
12 Phôi ổ đỡ 72 kg 600 15.000 9.000.000
13 Phôi bánh xe 73 bộ 3 1.300.000 3.900.000
14 Que hàn các loại 75 kg 290 15.139 4.390.240
15 Động cơ giảm tốc 78 bộ 2 10.407.139 20.814.278
16 Thanh ray trượt 80 mét 100 57.535 5.753.500
Cộng tiền 1.383.814.457
Cộng thành tiền viết bằng chữ: Một tỷ hai trăm linh tám triệu tám trăm năm mươi một nghìn không trăm sáu mươi ba.
Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Phụ lục 5
CÔNG TY CỔ PHẦN Mẫu số 06 - VT THIẾT BỊ ALPHA QĐ 48/ 2006 QĐ - BTC
THẺ KHO
Tháng 02 năm 2008 Tên kho: Kho công ty
STT Số CT Ngày
tháng Diễn giải Số lượng
N X Nhập Xuất Tồn 1 124 12/02 Contactor 3P9A|48VAC 08 08 2 Contactor25A 02 08 3 Contactor 115A 02 02 4 Aptomat 3P 15A 02 02 5 01/01 Dây cáp các loại 90 12/02 280 370 6 12/02 Bulông các loại 300 300 7 01/01 Que hàn các loại 690 12/02 140 135 15/02 290 540 8 124 12/02 Dây điện mềm 140 140 9 01/01 Cáp Cao su các loại 100 135 15/02 100 0 10 01/01 Gioang các loại 104 135 15/02 76 28
11 01/01 Mô tơ giảm tốc 16
135 15/02 2 14
12 01/01 Tời 50 tấn 2
135 15/02 1 1
13 01/01 Bộ biến đổi điện áp 1
135 15/02 1 0 14 01/01 Thép lô cộ 0,3 - 3,5 ly 1.860 135 15/02 1.860 0 15 01/01 Thép 16 - 18 ly 4.625 135 15/02 4.625 0 16 01/01 Thép 20 - 22 ly 5.652 135 15/02 5.652 0 17 01/01 Thép tấm các loại 73.010 135 15/02 29.549 43.461 18 01/01 Sơn các loại 339 135 15/02 290 49 19 01/01 Máy hàn hơi C02 1 135 15/02 1 0 20 01/01 Phôi ổ đỡ 3.320 135 15/02 600 2.720 21 01/01 Phôi bánh xe 6 135 15/02 3 3 22 01/01 Động cơ giảm tốc 3 135 15/02 2 1
23 01/01 Thanh ray trượt 100
Khi xuất kho NVL cho từng bộ phận sử dụng của công ty, kế toán cần tổng hợp các phiếu xuất NVL, Xác định giá thành thực tế xuất kho vào chi phí sản xuất kinh doanh, và viêt bút toán:
Nợ TK 621- Giá thực tế NVL sử dụng trực tiếp tạo thành sản phẩm Nợ TK 627- Giá thực tế NVL phục vụ chung cho bộ phận sản xuất chung
Nợ TK 642- Giá thành thực tế NVL phục vụ cho QLDN Có TK 152- Giá thực tế xuất kho NVL
Theo phụ lục 4 NVL được xuất kho phục vụ cho hoạt động sản xuất, lắp đặt công trình Đức Phát kế toán thực hiện bút toán:
Nợ Tk 621: 1.383.814.457
Chi tiết: Cáp Cao su các loại 2.810.000 Gioang các loại 5.062.892 Mô tơ giảm tốc 17.246.468 Tời 50 tấn 793.368.841 Bộ biến đổi điện áp 177.780 Thép lô cộ 0, 3 - 3, 5 ly 23.811.006 Thép 16 - 18 ly 59.702.082 Thép 20 - 22 ly 74.284.236 Thép tấm các loại 336.989.894 Sơn các loại 6.503.240 Máy hàn hơi C02 20.000.000 Phôi ổ đỡ 9.000.000 Phôi bánh xe 3.900.000
Que hàn các loại 4.390.000 Động cơ giảm tốc 20.814.278 Thanh ray trượt 5.753.500
Có TK 152: 1.383.814.457
Trường hợp công ty xuất NVL để góp vốn liên doanh hoặc trả vốn liên doanh, căn cứ vào phiếu xuất kho và biên bản nhận vốn kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 222- Góp vốn liên doanh (theo giá thoả thuận) Nợ TK 411- Trả vốn liên doanh (theo giá thoả thuận)
Có TK 152- Ghi theo giá thực tÕ xuất kho Nợ (Có) TK 412- Chênh lệch giá (nếu có)
Khi công ty xuất kho NVL để gia công chế biến thêm trước khi đưa vào sử dụng kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 154- Giá thực tế NVL gia công Có Tk 152- Giá thực té xuất kho
Nếu NVL đã nhập kho nhưng kém chất lượng và đang trong thời gian bảo hành công ty phải làm thủ xuất kho số NVL đó để trả lại cho người bán, căn cứ vào giá hoá đơn của số vật liệu đó kế toán ghi băng số âm:
Nợ TK 152- Theo giá nhập kho đích danh Nợ TK 133- Thuế đươc khấu trừ
Có TK 111, 112, 331- Giá thanh toán
Khi công ty được hưởng chiết khấu thương mại (chiết khấu, Giảm giá...) kế toán ghi giảm giá NVL nhập kho trong kỳ bằng số âm:
Nợ TK 152 - Phần giảm giá
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331, Phần giảm giá
2.4.3.3.3 Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, xảy ra khi phát hiện giá trị thuần của NVL có thể thực hiện được nhỏ hơn giá gốc. Số dự phòng phải lập là giá gốc hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được.
Khi khoản phải lập ở cuối kỳ kế toán này lớn hơn khoản phải lập cuối kỳ kế toán trứơc thì số chênh lêch lớn hơn được lập thêm là:
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán
Có TK 159 - Lập dự phòng giảm giá
Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch nhỏ hơn sẽ hoàn nhập:
Nợ TK 159- dự phòng giảm giá Có TK 632- Giá vốn hàng bán
2.4.3.3.4 Hạch toán kết quả kiểm kê kho nguyên vật liệu
Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê kho NVL nói riêng và các loại hàng tồn kho nói chung nhăm xác định lượng tồn kho của từng danh điểm, từ đó đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán để xác định số thừa thiếu.
Khi kiểm kê phát hiện NVL hư hỏng, mất mát, căn cứ vào bản kiểm kê và biên bản sử lý kế toán ghi:
Nợ TK 1381- Tài sản thừa cần sử lý Có TK 152- giá thực tế NVL thiếu
Khi có biên bản sử lý về NVL hư hỏng, mất mát, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 1388, 334… Phần được bồi thường Nợ TK 632 - Phần thiệt hại do công ty chịu
Có TK 1381 – Giá trị tài sản thiếu được sử lý
Khi kiểm kê phát hiện NVL thừa so với sổ thì kế toán phải xác định số vật liệu thừa là của mình hay phải trả cho đơn vị, cá nhân khác.
* Nếu NVL thừa xác định là của công ty thì kế toán tực hiện bút toán: Nợ TK 152- tài sản thừa
Có TK 711- Thu nhập khác
* Nếu NVL thừa xác định sẽ phải trả đơn vị khác thì kế toán ghi vào bên Nợ TK 002.
Phụ lục 6
CÔNG TY CỔ PHẦN
THIẾT BỊ ALPHA