S đ 3.1: Giá tr ct lõi ca BIDV
1.1.5.2 T ch cb máy k toán
B máy k toán t p trung
Theo hình th c này toàn b công tác k toán đ c ti n hành t p trung t i phòng k toán. Các b ph n nghi p v nh phòng tín d ng, phòng thanh toán qu c t …sau khi gi i quy t cho vay, l p h s thanh toán…s chuy n ch ng t có liên
quan đ n phòng k toán đ th c hi n gi i ngân và theo dõi toàn b quá trình th c hi n h p đ ng.
B máy k toán v a t p trung v a phân tán
Theo mô hình này phòng k toán c a ngân hàng s ch u trách nhi m thu nh n, x lý ch ng t và ghi s k toán các nghi p v n i b , thanh toán, ngân qu …và t ng h p. Các phòng nghi p v khác c ng có b ph n k toán ch u trách nhi m x lý, ghi chép nghi p v phát sinh ban đ u m t cách chi ti t, sau đó báo cáo
t ng h p chuy n cho phòng k toán.
Vi c t ch c b máy k toán theo mô hình nào c ng ph i đ m b o quá trình ghi chép k toán thu n ti n, g n li n v i vi c theo dõi th c hi n các h p đ ng quan tr ng c a ngân hàng, cung c p thông tin c n thi t cho ban lãnh đ o ngân hàng đ ban lãnh đ o ch đ o k p th i ho t đ ng kinh doanh.
1.2ăR iăroătrongăho tăđ ngăk ătoánăngơnăhàng
1.2.1 Khái ni m r i ro, m t s lo i r i ro trong ho tăđ ng ngân hàng 1.2.1.1 Khái ni m r i ro
C m t “r i ro” đ c các nhà kinh t đ nh ngh a theo nhi u cách khác nhau.
Nh ng nhìn chung có th chia làm hai quan đi m:
Theo quan đi m truy n th ng “R i ro là thi t h i, m t mát, nguyhi m ho c các y u t khác nhau liên quan đ n nguy hi m, khó kh n, ho c đi u không ch c ch n có th x y ra cho con ng i”.
Theo quan đi m trung hoàcho r ng “R i ro là s b t tr c không th đo l ng
đ c”.
Chúng ta c ng có th hi u “R i ro là nh ng bi n c không mong đ i khi x y ra d n đ n t n th t v tài s n c a ngân hàng, gi m sút l i nhu n th c t so v i d
ki n ho c ph i b thêm m t kho n chi phí đ có th hoàn thành đ c m t nghi p v tài chính nh t đnh”.
R i ro v a mang tính tích c c v a mang tính tiêu c c. R i ro có th mang
đ n cho con ng i nh ng t n th t, m t mát nguy hi m nh ng c ng có th mang đ n nh ng c h i, th i c . N u tích c c nghiên c u, nh n d ng, đo l ng r i ro, chúng ta có th tìm ra đ c nh ng c h i tích c c mang l i t r i ro.
1.2.1.2 M t s lo i r i ro trong ho tăđ ng ngân hàng
Trong ho t đ ng ngân hàng, r i ro là v n đ t t y u không th lo i tr , nó g n li n v i ho t đ ng kinh doanh b t k m i bi n pháp phòng ch ng ng n ng a
nh Lu t pháp, các quy đnh, h th ng thanh tra, ki m tra, b o hi m…t phía ngân
hàng. Do đó vi c nh n bi t, xác đ nh và n m b t đ c b n ch t c a r i ro s t o
đi u ki n thu n l i cho vi c đ a ra nh ng bi n pháp phòng ng a ho c đ xu t
h ng gi i quy t nh m ng n ch n, h n ch các t n th t trong ho t đ ng ngân hàng. Có nhi u cách phân lo i r i ro, tuy nhiên trong ho t đ ng c a các NHTM VN có th t ng h p thành m t s lo i r i ro c b n sau:
R i ro lãi su t: th hi n r i ro ti m tàng c a m t ngân hàng do các bi n
đ ng lãi su t. R i ro xu t hi n khi có s thay đ i c a lãi su t th tr ng ho c c a nh ng y u t có liên quan đ n lãi su t d n đ n t n th t v tài s n ho c làm gi m l i nhu n và gi m giá tr ròng c a ngân hàng.
R i ro thanh kho n: th ng phát sinh ch y u t xu h ng các ngân hàng huy đ ng ng n h n đem cho vay dài h n, d n đ n vi c ngân hàng thi u kh n ng chi
tr ho c không chuy n đ i k p th i các lo i tài s n ra ti n theo yêu c u c a các h p
đ ng thanh toán. Tình tr ng thi u h t thanh kho n m c đ l n là m t trong nh ng nguyên nhân d n đ n s phá s n c a ngân hàng.
R i ro tín d ng: là lo i r i ro th t thoát tài s n có th phát sinh khi m t bên
đ i tác không th c hi n ngh a v tài chính ho c ngh a v theo h p đ ng đ i v i m t ngân hàng, bao g m c vi c không th c hi n thanh toán n cho dù là n g c hay n lãi khi n đ n h n.
R i ro giá c : đây là r i ro v giá tr các tài s n c a m t ngân hàng có th bi n đ ng. R i ro này xu t hi n trong t t c các lo i tài s n t b t đ ng s n đ n c phi u và trái phi u…
R i ro ngo i h i: phát sinh khi có s chênh l ch v k h n, v lo i ti n t
c a các kho n ngo i h i đang n m gi , và vì th làm cho ngân hàng có th ph i gánh ch u thua l khi t giá ngo i h i bi n đ ng.
R i ro pháp lý: th ng tác đ ng đ n ngân hàng theo hai cách:
Các khách hàng và nh ng ng i khác có th kh i ki n ngân hàng v i các lý do có th phát sinh t quá trình ho t đ ng kinh doanh bình th ng.
Khi các thu x p pháp lý c a m t ngân hàng. Ví d : các h p đ ng cho vay và tài s n đ m b o tiêu chu n c a ngân hàng đó có v n đ ho c Nhà n c đ t ng t
thay đ i chính sách v mô v c c u kinh t , l nh v c u tiên… i u này có th d n
đ n r i ro thua l ngân hàng.
R i ro chi năl c: phát sinh t các thay đ i trong môi tr ng ho t đ ng c a ngân hàng trên ph m vi r ng h n v m t kinh doanh và tài chính. R i ro chi n l c
c ng có th phát sinh t các ho t đ ng c a b n thân ngân hàng.
R i ro uy tín: là r i ro d lu n đánh giá x u v ngân hàng, gây khó kh n
nghiêm tr ng cho ngân hàng trong vi c ti p c n các ngu n v n ho c khách hàng r i b ngân hàng.
Bên c nh r i ro c b n nêu trên, Basel II đã b sung các y u t m i c ng có nh h ng, tác đ ng m nh đ n ngân hàng. ó chính là r i ro ho t đ ng hay r i ro v n hành, r i ro tác nghi p làm nh h ng đ n ho t đ ng k toán ngân hàng.
1.2.2 Nguyên nhân làm phát sinh r i ro trong ho tăđ ng k toán ngân hàng 1.2.2.1 Nguyên nhân trongămôiătr ng ngân hàng
Công vi c c a k toán là công vi c đòi h i ng i k toán ph i c n th n, trung th c, n m v ng các quy đnh, quy trình nghi p v c a ngân hàng, ý th c trách nhi m cao trong công vi c, có đ o đ c ngh nghi p t t. Vì v y nguyên nhân d n
đ n r i ro trong ho t đ ng k toán là do các nhân viên ngân hàng không n m v ng
và thi u đ o đ c ngh nghi p, ch a có tinh th n ý th c trách nhi m cao trong công vi c;vi c b trí, s p x p, luân chuy n nhân viên ch a h p lý; nh ng quy trình, quy
đnh thi u ho c ch a đ y đ , ch a ch t ch , có nhi u k h t o đi u ki n cho nhân viên ngân hàng có hành vi gian l n và k x u l i d ng, gây t n th t cho ngân hàng.Nguyên nhân này đ c coi là quan tr ng nh t vì kh n ng phòng ch ng và h n ch r i ro ph thu c ch y u b i n ng l c ngân hàng. Các ngân hàng có trình đ
công ngh cao v i ch ng lo i s n ph m đa d ng, phong phú k t h p v i ngu n nhân l c có ph m ch t t t luôn có m c đ r i ro m c th p ngay c khi r i ro x y ra các
ngân hàng c ng có th h n ch h u qu thông qua các bi n pháp kinh t và th
tr ng đ gi m thi u t n th t tài chính và uy tín.
1.2.2.2 Nguyên nhân ngoƠiămôiătr ng ngân hàng
Do bi n đ ng c a tình hình kinh t th gi i nh s phá s n c a m t s ngân hàng l n trên th gi i, tình hình kh ng ho ng kinh t toàn c u làm t giá c a m t s ngo i t m nh nh USD, EUR thay đ i, giá vàng, b t đ ng s n, th tr ng c phi u lên xu ng liên t c d n đ n nh h ng đ n tình hình kinh t trong n c trong đó l nh
v c kinh doanh ngân hàng b nh h ng không nh do đó nh h ng đ n ho t đ ng k toán t i ngân hàng.
Do s c nh tranh không lành m nh c a các ngân hàng khác đã s d ng nhi u chiêu th c riêng lôi kéo khách hàng b ng nhi u hình th c khác nhau.
Do hành vi l a đ o, tr m c p ho c ph m t i c a các đ i t ng bên ngoài ngân hàng nh các chuyên gia vi tính, các xâm nh p trái phép virus và các t n công khác làm ch m h th ng, phá h i d li u, ng ng d ch v .
Do các s ki n bên ngoài ho c do t nhiên (đ ng đ t, bão l , h a ho n…) gây gián đo n ho c thi t h i cho ho t đ ng kinh doanh c ng nh ho t đ ng k toán t i ngân hàng b ng ng tr ; do các v n b n, quy đnh c a chính ph , các ban ngành
liên quan thay đ i ho c nh ng quy đ nh m i mà ho t đ ng k toán ch a n m b t k p th i. c đi m chung c a nhóm nguyên nhân này là ngân hàng không th có b t k
hành đ ng nào đ h n ch ngoài vi c d đoán, d báo, d phòng và chu đ ng. Do v y, các ngân hàng th ng m i luôn ph i ch đ ng d phòng đ kh c ph c h u qu .
1.2.3 nhăh ng c a r i ro trong ho tăđ ng k toán ngơnăhƠngăđ n k t qu kinh doanh c a ngân hàng
1.2.3.1 nhăh ng bên trong ngân hàng
R i ro trong ho t đ ng k toán ngân hàng làm nh h ng đ n tài s n nhân viên, ngân hàng b i vì khi x y ra t n th t thì kh n ng thu h i là r t ít. Ngoài trách nhi m cá nhân c a các bên liên quan, ngân hàng còn ph i trích m t ph n qu d phòng r i ro đ kh c ph c thi t h i.M t khác, ngân hàng đ x y ra r i ro còn gây tâm lý lo s , không tìm đ c nhân viên gi i làm vi c t i b ph n giao d ch v i khách hàng, gây b t n, nghi k trong n i b nhân viên ngân hàng.
1.2.3.2 nhăh ng bên ngoài ngân hàng
R i ro trong ho t đ ng k toán làm gi m uy tín ngân hàng, t o tâm lý hoang mang, m t lòng tin b ph n l n khách hàng đ c bi t là khách hàng cá nhân. R i ro có th gây nên làn sóng rút ti n t t ngân hàng, đ ng th i nh ng ngân hàng khác
có c h i thu hút khách hàng t ngân hàng đang b r i ro. Nghiêm tr ng h n là
nh ng đ i tác, khách hàng c a ngân hàng b t đ u thay đ i chính sách h p tác, đ u
t c ng nh rút v n (đ i v i ngân hàng liên doanh), giá c phi u gi m m nh làm
nh h ng đ n th tr ng ch ng khoán. Ngoài nh h ng tr c ti p đ n ngân hàng b r i ro, còn tác đ ng dây chuy n trong h th ng NHTM.N u không có bi n pháp kh c ph c k p th i thì h u qu s nh h ng nghiêm tr ng đ n tình hình kinh t c a qu c gia, trong khu v c và trên th gi i.
1.2.4 R i ro ch y u trong ho tăđ ng k toán t i ngân hàng 1.2.4.1 R i ro tác nghi p
R i ro ho t đ ng còn đ c g i là r i ro tác nghi p ho c r i ro v n hành, là lo i r i ro có m t trong h u h t các ho t đ ng c a ngân hàng và khó l ng nh t.R i ro ho t đ ng bao g m toàn b các r i ro có th phát sinh t cách th c mà m t ngân
hàng đi u hành các ho t đ ng c a mình. Trong nh ng n m qua, các NHTM Vi t Nam và trên th gi i đã ph i gánh ch u nh ng t n th t không nh do r i ro ho t
R i ro tác nghi p phát sinh do h th ng thông tin không hi u qu , do sai sót k thu t, nh ng sai ph m trong ki m soát n i b , nh ng bi n c không đ nh tr c hay nh ng v n đ ho t đ ng khác có th d n đ n m t mát không đ nh tr c hay nh ng v n đ danh ti ng. Ph m vi và th i gian x y ra nh ng r i ro tác nghi p r t r ng l n, có th x y ra b t k lúc nào trong th i gian ho t đ ng ngân hàng.
Theo đ nh ngh a c a Basel II:R i ro tác nghi p là nguy c x y ra t n th t tr c ti p hay gián ti p do các quy trình, con ng i và h th ng n i b không đ t yêu c u ho c th t b i hay do các s ki n bên ngoài. R i ro tác nghi p bao g m c r i
ro pháp lý nh ng lo i tr r i ro chi n l c và r i ro uy tín.
ây là r i ro quan tr ng nh t nh h ng đ n ho t đ ng k toán t i ngân hàng và bao trùm lên t t c r i ro. R i ro tác nghi p do các nhóm y u t sau đây t o ra:
quy trình, con ng i, h th ng và các s ki n bên ngoài c th nh sau:
- Quy trình: trong m i ho t đ ng nghi p v c a ngân hàng đ u có quy trình,
quy đ nh c th . Vi c ban hành các v n b n không đ y đ , k p th i ho c vi c ký k t các h p đ ng không đ y đ , thi u h ng d n rõ ràng d đ a đ n nh ng sai sót trong quá trình tác nghi p. Bên c nh đó c ng có nh ng tr ng h p r i ro phát sinh do s n ph m d ch v quá ph c t p, ho c do ch quan c a nhân viên n i b , khách quan t
các đ i tác, y u t bên ngoài không ch u tuân th các quy trình đó.
- Con ng i: r i ro tác nghi p xu t hi n khi nhân viên trong quá trình thao tác nghi p v đ phát sinh r i ro ho c do thi u chuyên môn, kinh nghi m c a giao d ch viên ho c ki m soát viên ho c có hành vi gian l n, b sót, ho c c tình làm sai
quy đ nh và l m d ng quy n h n c a mình th c hi n phê duy t không đúng th m quy n, quy n h n theo quy đnh nh m tr c l i cá nhân. ây là r i ro có tính ch t nghiêm tr ng và gây thi t h i cho ngân hàng.M t ngân hàng khi có nhi u đi m giao d ch, s l ng nhân viên càng nhi u thì r i ro tác nghi p càng cao. Vi c m r ng m ng l i làm gia t ng s l ng nhân viên nh ng chính sách nhân s không thu hút
đ c ho c gi chân ngu n nhân l c ch ch t có trình đ cao c ng là d u hi u xu t