BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
BẢNG KÊ HẠCH TOÁN Số: TS
Số: TS.06
Căn cứ
Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi chú Ngày Nợ Có 12/12/07 Hạch toán tăng TSCĐ xe ôtô Ford 211 133 111 637.348.500 63.734.850 701.083.350 Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Bảng kê hạch toán được đính kèm cùng bộ hồ sơ kế toán tài sản cố định để lưu. Đồng thời, bảng kê hoạch toán cũng là căn cứ để kể toán nhập số liệu vào chứng từ trên máy. Căn cứ vào số liệu đã nhập, máy sẽ tự động kết chuyển vào các sổ sách có liên quan như sổ nhật kí chung , sổ cái TK 211, TK 133
* Tài sản cố định tăng do nhận điều chuyển
Tài sản điều chuyển thường là máy móc thi công đã qua sử dụng của các đơn vị khác trong cùng Tổng Công ty. Do các đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ tài chính nên đơn vị điều chuyển và đơn vị nhận điều chuyển thoả thuận để xác định mức giá hợp lý. Xét về bản chất, đây là hoạt động mua bán theo quyết định của Tổng Công ty nên được hạch toán tương tự như trường hợp TSCĐ tăng do mua sắm.
Chuyên th c t p
Với nghiệp vụ nhận điều chuyển tài sản, công ty thường sử dụng các chứng từ: Quyết định của Tổng công ty về việc điều chuyển tài sản, biên bản chuyển giao TSCĐ giữa công ty với các đơn vị điều chuyển tài sản, biên bản giao nhận TSCĐ giữa công ty với bộ phận sử dụng trực thuộc công ty.
2.2.4.2.2.Hạch toán giảm tài sản cố định
Căn cứ vào kết quả kiểm kê, phòng kế toán xác định những tài sản đã hết thời hạn khấu hao, lạc hậu hoặc hư hỏng để lên kế toán thanh lý, nhượng bán. Do TSCĐ là cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp nên việc thanh lý, nhượng bán phải theo trình tự:
+Tổ kiểm kê và bộ phận sử dụng TSCĐ đề nghị thanh toán
+ Căn cứ vào chức năng, thẩm quyền của mình, Giám đốc Công ty hoặc Tổng giám đốc Tổng Công ty ra quyết định thanh lý, nhượng bán TSCĐ
+ Công ty lập Hội đồng thanh lý, nhượng bán và tiến hành công việc
Các chứng từ có liên quan biên bản đề nghị xin thanh lý tài sản, biên bản đề nghị thanh lý tài sản, quyết định của giám đốc, biên bản nhượng bán tài sản...
Tài khoản sử dụng gồm TK 211, TK 214, TK 811 ngoài ra, quá trình thanh lý có phát sinh các khoản thu hồi hoặc chi phí thì được tập hợp trên TK 111,152,811...
Cụ thể: Biên bản thanh lý TSCĐ số 03 ngày 30 tháng 12 năm 2007, Công Ty thanh lý một nhà nghỉ Núi Cốc có nguyên giá 1.510.256.700đ, giá trị hao mòn luỹ kế tính đến ngày 31/12/2007 là 241.641.072đ, số tiền thu được là 953.690.900. (chưa có VAT)
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý TSCĐ số 03, hoá đơn GTGT ngày 30 tháng 12 năm 2007 kế toán ghi:
Bút toán 1: Ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214: 241.641.072 Nợ TK 811: 1.268.615.628
Chuyên th c t p
Có TK 211: 1.510.256.700 Bút toán 2: Phản ánh thu nhập do thanh lý.
Nợ TK 111: 1.049.059.990 Có TK 711: 953.690.900 Có TK 333: 95.369.090
Cả hai bút toán đều được thực hiện trên bảng kê hạch toán và sổ nhật ký chung. + Việc thanh lý nhà nghỉ Núi Cốc không phát sinh thêm chi phí thanh lý nên kế toán không phản ánh bút toán này.
Chuyên th c t p
Đơn vị :công ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex.
Địa chỉ: Nhà D9, Phường Thanh Xuân Bắc, Thanh Xuân, Hà Nội