10450 12/8/08 Công ty Nhập mua 200kg FILPRONIL 80%WG của Việt Thắng-Nhập kho HP
2.3.Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Bảo vệ thực vật 1 trung ương
việc lập sổ, kế toán NVL còn tiến hành đối chiếu giữa “Báo cáo nhập - xuất - tồn” với sổ cái các tài khoản, bảng tổng hợp các tài khoản để tránh hiện tượng nhầm lẫn, sai sót.
2.3. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Bảo vệ thực vật1 trung ương 1 trung ương
Song song với việc hạch toán chi tiết hàng ngày thì kế toán tổng hợp NVL không thể thiếu được trong công tác hạch toán NVL. Kế toán tổng hợp NVL là vịêc sử dụng các tài khoản để phản ánh, kiểm tra và giám sát các đối tượng kế toán có nội dung ở dạng tổng quát.
Do đặc điểm sản xuất các nghiệp vụ nhập, xuất NVL diễn ra thường xuyên nên để đảm bảo cung cấp thông tin một cách kịp thời và đảm bảo sự theo dõi chặt chẽ tình hình biến động NVL, công tác kế toán NVL ở Công ty Cổ phần Bảo vệ thực vật 1 trung ương được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên. Áp dụng phương pháp này việc nhập, xuất, tồn NVL được theo dõi thường xuyên trên sổ kế toán, tại bất kỳ thời điểm nào kế toán cũng có thể xác định được lượng nhập - xuất - tồn NVL, do đó thông tin kế toán có độ chính xác cao và cung cấp một cách kịp thời, cập nhật.
Theo phương pháp này, kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản chủ yếu là TK 152, TK 156 và các tài khoản liên quan.
* TK 152 – “Nguyên liệu, vật liệu”: Phản ánh số liệu hiện có, tình hình tăng, giảm vật tư (Bao bì, nhãn, mác, chai lọ…) theo giá thực tế. Tài khoản này được ghi chi tiết cho từng loại vật tư.
* TK 156 - “Hàng hoá”: Phản ánh số liệu hiện có, tình hình tăng, giảm NVL và hàng hoá theo giá thực tế.
với loại có giá trị nhỏ, phân bổ một lần) và tài khoản 142 (Đối với loại có giá trị lớn, phân bổ từ hai lần trở lên).
* Các tài khoản liên quan:
- TK 331 “Phải trả cho người bán”: Phản ánh việc mua NVL ở bên ngoài. - TK 141 “Tạm ứng”: Liên quan đến việc mua NVL bằng tiền tạm ứng.
Các tài khoản khác như: TK 154, TK 621, TK 627, TK 642…
a. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu:
Sơ đồ 2.03:
TY CỔ PHẦN BẢO VỆ THỰC VẬT 1 TRUNG ƯƠNG.
TK 141 TK 152, 156 Công ty nhập NVL từ chi nhánh
TK 331
NVL mua ngoài nhập kho TK 111
Thanh toán: Tiền mặt
TK112 TK 154
Thanh toán: Tiền gửi ngân hàng NVL tự gia công chế biến
TK 311 TK 152
Thanh toán: Vay ngân hàng Nhập từ chi nhánh để trả
TK 141 TK 621
Thanh toán: Tiền tạm ứng Nhập từ sản xuất
TK 153 Mua ngoài PTTT
Phân bổ 1 lần
TK 142 Mua ngoài PTTT phân bổ
2 lần trở lên
b. Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
phục vụ cho việc ghi chép phản ánh NVL giảm NVL khi xuất NVL, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK 621, TK 627, TK 154. Đây là những tài khoản có mặt chủ yếu trong công tác kế toán tổng hợp xuất NVL.
* TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”: Phản ánh sự biến động của các chi phí NVL trong chi phí sản xuất chung. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* TK 627 “ Chi phí NVL_ trong chi phí sản xuất chung”: Phản ánh sự biến động của các chi phí NVL trong chi phí sản xuất chung.
* TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”: Phản ánh sự biến động của các chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Có thể khái quát kế toán tổng hợp xuất NVL tại Công ty Cổ phần Bảo vệ thực vât 1 trung ương theo sơ đồ sau:
TK 152(chi tiết TK 621(chi tiết TK 111 từng loại NVL) từng bộ phận)
Xuất NVL cho sản xuất Thu bằng tiền mặt TK 334 Trừ vào lương CNV TK 331 Chờ xử lý TK 627 Xuất NVL cho quản lý sản xuất,
quản lý chung TK 111
Nhiên liệu mua về đưa Vào sử dụng ngay TK153
Xuất PTTT loại phân bổ 1 lần
TK142
Số tiền phân bổ mỗi kỳ
TK 642 Xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp TK 153
Xuất PTTT loại phân bổ 1 lần TK 142
* Các sổ kế toán sử dụng trong kế toán tổng hợp NVL.
(1). Sổ nhật ký chung: Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và xác định số tiền, tài khoản ghi nợ hoặc ghi có để phục vụ cho sổ cái. Số liệu trên sổ nhật ký chung được làm căn cứ để ghi vào sổ cái.
Căn cứ vào các chứng từ gốc (Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho…) kế toán ghi vào sổ nhật ký chung.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 8 năm 2008
đơn vị tính: VNĐ
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diến gíải Tài
khoản Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 01/8/08 01/8/08 CH- 547 Trần Thị Minh Nguyệt-Chi phí nhận hàng tại cửa khẩu Lạng Sơn.
Tiền Việt Nam 1111 10 040 000
Thuế GTGT được khấu trừ 1331 614 083
Chi phí QLDN 642 40 000 Hàng hoá 156 9 385 917 … … … … 14/8/08 14/8/08 CH- 573 Nguyễn Thế Mạnh-Chi tạm ứng tiền theo QĐ 420 ngày 12/08/2008
Tiền Việt Nam 1111 111 000 000
Tạm ứng 141 111 000 000
14/8/08 14/8/08 HĐ-