- Do TSCĐ tăng nên sức sinh lợi của TSCĐ cũng tăng:
b. Tỷ suất lợi nhuận chi phí
Chỉ tiêu này phản ánh 1 đồng chi phí bỏ ra thì sẽ thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận
Σlợi nhuận trong kỳ Tỷ suất lợi nhuận chi phí =
Σchi phí trong kỳ 134.539.000 Năm 2001 = = 0,0053 đồng 25.506.268.000 150.000.000 Năm 2002 = = 0,0052 đồng 28.891.000.000
Trong năm 2001 và 2002 tỷ suất lợi nhuận chi phí là 0,005 tức là 1 đồng chi phí tạo ra 0,005 đồng lợi nhuận.
Bảng 18: Đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí
ĐVT: Nghìn đồng
Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Chênh lệch
%
1. Doanh thu 25.640.807 29.041.089 3.400.282 13,3
2.Lợi nhuận 134.539 150.000 15.461 11,5
4. Sức sản xuất của chi phí 1,005 1,005 0 0
5. Sức sinh lợi của chi phí 0,0053 0,0052 -0,0001 -1,9
Qua bảng đánh giá ta thấy hiệu suất sử dụng chi phí không có sự thay đổi đáng kể. Tổng doanh thu tăng và tổng chi phí cũng tăng.Mặc dù qua bảng phân tích ta thấy các chỉ tiêu đều tăng nhưng năm 2002 nhà máy hoạt động kém hiệu quả hơn năm 2001.
Ta cần phải xét đến các yếu tố ảnh hưởng sau: - Doanh thu:
Năm 2002 tổng doanh thu vượt so với năm 2001:
DΓ= = 29.041.089 - 25.640.807 = 3.400.282 nghìn đồng tương đương với 13,3%
- Về lợi nhuận:
Nhìn vào kết quả củă lợi nhuận ta có thể thấy được doanh nghiệp thực hiện kinh doanh có hiệu quả không so với năm trước.
Năm 2002 lợi nhuận của Công ty giảm so với năm 2001 là 15.461 nghìn đồng tương ứng với 11,5%.
+ Sức sản xuất của tổng chi phí ảnh hưởng bởi 2 nhân tố: - Doanh thu tăng :
29.041.089 25.640.807 25.506.268 25.506.268 1,14 - 1,005 = 0,135 đồng - Do tổng chi phí tăng: 29.041.089 29.041.089 28.891.000 25.506.268 1,005 - 1,14 = -0,135 đồng
+Tổng hợp sự ảnh hưởng của 2 nhân tố:
0,135 - 0,135 = 0 đồng
Ta thấy sức sản xuất của tổng chi phí không tăng và cũng không giảm là do tốc độ tăng của doanh thu và tổng chi phí là bằng nhau( 13,3%).
+ Sức sinh lợi của tổng chi phí ảnh hưởng bởi 1 nhân tố: - Lợi nhuận tăng:
150.000 134.539 25.506.268 25.506.268 0,006 - 0,0053 = 0,0007 đồng - Tổng chi phí tăng: 150.000 150.000 28.891.000 25.506.268 0,0052 - 0,006 = -0,0008 đồng
Tổng hợp ảnh hưởng của hai nhân tố:
0,0007 - 0,0008 = - 0,0001 đồng
- Chi phí năm 2001 tăng 3.384.732 nghìn đồng so với năm 2002 . Ta có bảng sau:
Bảng 19: Các yếu tố chi phí.
ĐVT: Nghìn đồng
Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Chênh lệch
%
2. Chi phí nhân công 1.820.468 2.023.910 203.442 11,2
3.Chi phí KHTSCĐ 895.274 1089.720 194.446 21,7
4. Chi phí dịch vụ mua ngoài 171.987 206.800 34.813 20,2
5. Chi phí khác bằng tiền 329.539 368.148 38.609 11,7
Tổng cộng: 25.506.268 28.891.000 3.384.732 13,3
Qua bảng trên ta nhận thấy chi phí năm 2002 tăng 13,3 so với năm 2001do các yếu tố sau:
- Chi phí nhân công: Tăng 11,2% so với năm 2001 tương ứng 203.442 nghìn đồng.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài tăng 20,2%, so với năm 2002. - Chi phí nguyên vật liệu tăng 13,1% so với năm 2002.
-Chi phí nguyên vật liệu, chi phí tiền lương, chi phí vận chuyển thì những vấn đề này ta có thể nói rằng chi phí sản xuất của Công ty cao hay thấp thì đồng nghĩa với việc tiết kiệm lao động xã hội, sử dụng hợp lý nguyên vật liệu để giảm chi phí.
Bảng 20: Tình hình sử dụng các yêu tố chi phí
Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2001 Năm 2002 Chênh lệch
%
1.Doanh thu 1000đ 25.640.807 29.041.089 3.400.282 13,3
2.Lợi nhuận 1000đ 134.539 150.000 15.461 11,5
3. Chi phí nguyên vật liệu 1000đ 22.289.000 25.202.422 2.913.422 13,1
4. Chi phí nhân công 1000đ 1.820.468 2.023.910 203.442 11,2
6.Doanh thu/CFnc đ 14 14,3 0,3 2,1
7.Lợi nhuận/CFnvl đ 0,006 0,006 0 0
8.Lợi nhuận/CFnc đ 0,074 0,074 0 0
Qua bảng trên ta thấy:
+Sức sản xuất của chi phí nhân công năm tăng 0,002đ tương ứng1%, nguyên nhân là do:
- Doanh thu tăng nên sức sản xuất của CFnc tăng:
29.041.089 25.640.807
1.820.468 1.820.468
16 14 = 2 đồng - Chi phí nhân công tăng nên sức sản xuất của CFnc tăng:
29.041.089 29.041.089
2.023.910 1.820.468
14,3 16 = - 1,7 đồng Tổng hợp 2 nhân tố:
2 - 1,7 = 0,3 đồng
+ Sức sinh lợi của CF nhân công ảnh hưởng bởi 2 nhân tố - Lợi nhuận tăng:
150.000 134.539
1.820.468 1.820.468
0,082 0,074 = 0,008 đồng - Chi phí nhân công tăng:
150.000 150.000 2.023.910 1.820.468 2.023.910 1.820.468
0,074 0,082 = - 0,008 Tổng hợp 2 nhân tố ảnh hưởng:
0,008 - 0,008 = 0 đồng
+ Sức sản xuất của chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng bởi 2 nhân tố - Doanh thu tăng:
29.041.089 25.640.807
22.289.000 22.289.000
1,3 1,15 = 0,15đồng
Chi phí nguyên vật liệu tăng:
29.041.089 29.041.089
25.202.422 22.289.000
1,15 1,3 = -0,15 đồng. Tổng hợp 2 nhân tố:
0,15 0,15 = 0 đồng
+ Sức sinh lợi của chi phí nguyên vật liệu giảm 0,001 đồng tương ứng với 16%, nguyên nhân do:
_ Lợi nhuận tăng nên sức sản xuất của CF nvl giảm:
150.000 134.539
22.289.000 22.289.000
0,0067 0,006 = 0,007 đồng
_Chi phí nguyên vật liệu tăng nên sức sản xuất của CFnvl giảm:
25.202.422 22.289.000
0,006 0,0067 = - 0,007 đồng
Tổng hợp 2 nhân tố:
0,007 - 0,007 = 0 đồng Qua phân tích ta thấy:
- Sức sản xuất của chi phí nguyên vật liệu có tăng nhưng tăng không đang kể. Tuy nhiên sức sinh lợi của chi phí nguyên vật liệu lại giảm, nhưng giảm cũng không đáng kể .Vì vậy doanh nghiệp cần có biện pháp để sử dụng nguyên vật liệu có hiệu quả hơn.
_ Sức sản xuất của chi phí nhân công tăng 0,3 đồng tương ứng 2,1%, sức sinh lợi của chi phí nhân công lai không tăng .Tuy sức sinh lợi và sức sản xuất của chi phí nhân công đều tăng nhưng tốc độ tăng như vậy là không cao. Nhà máy cần có kế hoạch để nâng cao hiệu quả sử dụng nhân công.
Bảng 21: Tổng hợp các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí
Chỉ tiêu hiệu quả Nhân tố ảnh hưởng Nguyên nhân
Tăng Giảm
Sức sản xuất của Tổng Chi phí
Doanh thu
Doanh thu tăng do nhà máy đã đầu tư một số máy móc mới nên các sản phẩm của nhà máy có chất lượng cao
hơn. Vì vậy sản phẩm được tiêu thụ nhiều hơn Chi phí Chi tăng là do các yếu tố chi phí tăng
Sức sinh lợi của Tổng chi phí
Lợi nhuận Lợi nhuận tăng do doanh thu tăng Chi phí Chi phí tăng là do các yếu tố chi phí tăng Sức sản xuất của
CFnvl Doanh thu
Doanh thu tăng do nhà máy đã đầu tư một số máy móc mới nên các sản phẩm của nhà máy có chất lượng cao
hơn. Vì vậy sản phẩm được tiêu thụ nhiều hơn CFnvl tăng và do giá bán của thị trườngChi phí nvl tăng vì nhu cầu nvl Sức sinh lợi của
CFnvl Lợi nhuận Lợi nhuận giảm do doanh thu tăng
Sức sản xuất của CFnc
Doanh thu
Doanh thu tăng do nhà máy đã đầu tư một số máy móc mới nên các sản phẩm của nhà máy có chất lượng cao
hơn. Vì vậy sản phẩm được tiêu thụ nhiều hơn CFnc Chi phí nc tăng là do số lao động tăng
Sức sinh lợi của CFnc
Lợi nhuận Lợi nhuận tăng do doanh thu tăng CFnc Chi phí nc tăng là do số lao động tăng