2.3.1, Các nguyên nhân nói chung:
Nói chung là có rất nhiều nguyên nhân đẫn đến thất thu về thuế GTGT, có thể là những nguyên nhân chủ quan xuất phát từ các cán bộ trong ngành, những người liên quan và từ đối tượng nộp thuế, cũng có thể là bởi những lý do chủ quan xuất phát từ trong luật thuế. Sau đây chỉ xin đưa ra một vài nguyên nhân chính :
- Do cơ chế, chính sách thành lập doanh nghiệp thông thoáng, nhưng việc theo dõi, nắm bắt tình hình hoạt động của DN còn bị buông lỏng đã đẫn đến khó kiểm soát, nhiều đối tượng thành lập doanh nghiệp ma, chỉ để buôn bán hóa đơn và làm ăn phi pháp. Cơ chế thanh toán giữa các giao dịch kinh tế còn chưa bị bắt buộc qua hệ thống ngân hàng do vậy rất khó kiểm soát các hoạt động kinh tế phát sinh thực tế.
- Quy định trong luật thuế GTGT có 3 mức thuế suất 0%, 5%, 10%, việc quy định nhiều mức thuế suất trong một sắc thuế thực chất cũng là một kẽ hở, dễ nhập nhằng và tùy tiện khi áp dụng, tạo ra cơ hội cho tình trạng trốn lậu thuế, đặc biệt với các doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng với mức thuế suất khác nhau. Đối với các đơn vị này, khi tính thuế đầu vào được khấu trừ có xu hướng tính ở mức thuế suất cao, hy vọng được khấu trừ nhiều, ngược lại khi tính thuế đầu ra sẽ áp dụng ở mức thuế suất thấp.
- Nguyên nhân từ phía đối tượng nộp thuế là do “vô tình hay cố ý” không tự nguyện tuân thủ nghiêm chỉnh các quy định về quyền và nghĩa vụ nộp thuế, các quy định về hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán,…
- Nguyên nhân từ phía người tiêu dùng chưa có thói quen sử dụng hóa đơn khi mua hàng. Đó cũng là do tập quán thương mại của nước ta chưa coi hóa đơn là cái gốc bảo đảm chất lượng hàng hóa, và là căn cứ khi tranh chấp thương mại, trong khi nhiều nước khác trên thế giới hóa đơn được người mua hàng coi như là giấy bảo hành hợp pháp nhất.
- Về phía ngành thuế có thể do do trình độ quản lý chưa tương xứng với yêu cầu của công tác quản lý, do thiếu người, phương tiện vật chất trang bị còn thấp, chưa có sự phối hợp đồng bộ với các cơ quan khác như là bên quản lý thị trường, cơ quan hải quan, công an, biên phòng,…Và còn 1 lý do quan trọng và đáng buồn nữa đó là bởi vì trong nội bộ ngành thuế vẫn còn tồn tại những cán bộ thoái hóa biến chất tiếp tay cho kẻ khác trong việc bòn rút tiền của của nhà nước như là án
hai cán bô ̣ Cu ̣c thuế tỉnh Tây Ninh và ông viện trưởng Viện KSND tỉnh Cà Mau như đã nêu ra ở trên.
- Nguyên nhân từ phía thị trường:
+ Nhu cầu: Trong quá trình hoạt động hiện nay của mỗi các nhân, cơ quan, việc phải chi các khoản chi tài chính cho tiếp thị, giao dịch, công tác và tiếp khách (kể cả tiêu cực phí) là rất lớn. Nhưng để hợp thức được các khoản chi phí đó theo quy định của Nhà nước thì lại bị bó hẹp trong các định mức chi phí “cho phép” thấp hơn thực tế rất nhiều, mà các khoản chi đó phải có hoá đơn chứng từ chứng minh. Điều này bắt buộc các cán bộ thừa hành công việc phải tìm cách lách luật bằng hình thức mua các hoá đơn GTGT thích hợp trong phạm vi nội dung công việc của mình.
+ Nguồn cung: Thật ra nguồn cung cấp hoá đơn GTGT hiện nay không chỉ có các công ty ma. Nhiều công ty, cửa hàng, nhà hàng, khách sạn đều thừa khả năng cung cấp hoá đơn giá trị cho khách hàng theo yêu cầu mà không máy móc nào có thể kiểm tra tính hợp lệ được bởi đó là hoá đơn thật 100%, khối lượng và số tiền cũng khớp 100%. Duy chỉ không đúng bởi số tiền đó không phải do người xin thanh toán chi ra mà do nhiều người khác mua không lấy hoá đơn gộp lại.
- Đối với những đối tượng nộp thuế theo hình thức tính trực tiếp trên GTGT và theo hình thức khoán, trong điều tra doanh số một mặt do chưa có phương pháp tiếp cận phù hợp, chủ yếu bằng cảm quan nhìn vào quy mô kinh doanh của hộ, mặt khác nhiều cán bộ thuế vẫn thích làm theo lối “hiệp thương”, nhằm “dung hòa” mức thuế ấn định mà không căn cứ vào tình hình thực tế. Đã vậy lại thường do đội thuế “độc diễn” mà không có sự tham gia của tổ kiểm tra hoặc tổ kế hoạch nghiệp vụ. Về phía ĐTNT nhiều hộ hết kỳ ổn định thuế nhưng không kê khai doanh số dự kiến trong kỳ tiếp theo, hoặc cố tình kê khai doanh số thấp đi để được tính thuế thấp,…