Nợ TK chi phí trả lãi
Có TK lãi phải trả về phát hành giấy tờ có giá Có TK chiết khấu giấy tờ có giá Có TK chiết khấu giấy tờ có giá
Khi đáo hạn :
Nợ TK mệnh giá giấy tờ có giá
Nợ TK lãi phải trả về phát hành giấy tờ có giá Có TK thích hợp của khách hàng Có TK thích hợp của khách hàng
Trờng hợp trả lãi trớc : Tại thời điểm phát hành Tại thời điểm phát hành
Nợ TK thích hợp của khách hàng Nợ TK chiết khấu giấy tờ có giá Nợ TK chiết khấu giấy tờ có giá Nợ TK chi phí chờ phân bổ Có TK mệnh giá giấy tờ có giá Hàng tháng : phân bổ lãi trớc vào TK chi phí trả lãi
Phân bổ chiết khấu để tính vào TK chi phí trả lãi Nợ TK chi phí trả lãi Nợ TK chi phí trả lãi
Có TK chi phí chờ phân bổ Có TK chiết khấu giấy tờ có giá Có TK chiết khấu giấy tờ có giá Khi đáo hạn
Nợ TK mệnh giá giấy tờ có giá Có TK thích hợp khách hàng Có TK thích hợp khách hàng
Loại 3: Phát hành giấy tờ có giá có phụ trội
Trờng hợp trả lãi sau : Tại thời điểm phát hành Tại thời điểm phát hành
Nợ TK thích hợp của khách hàng Có TK mệnh giá giấy tờ có giá Có TK mệnh giá giấy tờ có giá Có TK phụ trội giấy tờ có giá Hàng tháng : tính và hạch toán lãi dự trả
Nợ TK chi phí trả lãi
Có TK lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có giá Phân bổ phụ trội để ghi giảm chi phi huy động vốn Phân bổ phụ trội để ghi giảm chi phi huy động vốn
Nợ TK phụ trội giấy tờ có giá
Có TK chi phí trả lãi phát hành giấy tờ có giá Khi đáo hạn : Khi đáo hạn :
Nợ TK mệnh giá giấy tờ có giá
Nợ TK lãi phải trả về phát hành giấy tờ có giá Có TK thích hợp của khách hàng Có TK thích hợp của khách hàng
Trờng hợp lãi trả trớc Tại thời điểm phát hành : Tại thời điểm phát hành :
Nợ TK thích hợp của khách hàng Nợ TK chi phí chờ phân bổ Nợ TK chi phí chờ phân bổ Có TK mệnh giá giấy tờ có giá Có TK phụ trội giấy tờ có giá
Hàng tháng : phân bổ lãi trả trớc vào tài khoản chi phí trả lãi phát hành giấy tờ có giá có giá
Nợ TK chi phí trả lãi phát hành giấy tờ có giá Có TK chi phí chờ phân bổ Có TK chi phí chờ phân bổ
Nợ TK phụ trội giấy tờ có giá
Có TK chi phí trả lãi phát hành giấy tờ có giá Khi đáo hạn : Khi đáo hạn :
Nợ TK mệnh giá giấy tờ có giá Có TK thích hợp của khách hàng Có TK thích hợp của khách hàng
4.4 Kế toán huy động vốn từ đi vay NHNN và các TCTD
Việc vay vốn đợc thực hiện tại trụ sở chính hoặc các chi nhánh đợc tổng giám đốc uỷ quyền hoặc bảo lãnh. giám đốc uỷ quyền hoặc bảo lãnh.
4 Khi vay vốn :
Nợ TK thích hợp ( tiền gửi của NHNN hoặc tiền gửi tại ngân hàng phục vụ ) hàng phục vụ )
Có TK vay NHNN ( 40 ) hoặc vay các TCTD (41 )24 Định kỳ trả lãi hạch toán 24 Định kỳ trả lãi hạch toán
Nợ :TK chi trả lãi tiền vay
Có : TK thích hợp ( tiền gửi NHNN hoặc tiền mặt )25 Trả vốn hạch toán : 25 Trả vốn hạch toán :
Nợ : TK tiền vay NHNN hoặc các TCTD Có : TK thích hợp Có : TK thích hợp
4.5 Kế toán nguồn vốn tài trợ, uỷ thác đầu t
NHTM nhận vốn từ chính phủ hoặc các tổ chức tài chính quốc tế thông qua NHNN. Khi nhận đợc thông báo của NHNN về việc chuyển vốn, kế toán qua NHNN. Khi nhận đợc thông báo của NHNN về việc chuyển vốn, kế toán ngân hàng hạch toán :
Nợ : TK thích hợp
Có: TK vốn tài trợ, uỷ thác đầu t Định kỳ trả lãi : Định kỳ trả lãi :
Nợ : TK chi trả lãi tiền vay Có : TK thích hợp Có : TK thích hợp
Khi hoàn trả vốn, kế toán ngân hàng hạch toán : Nợ : TK vốn tài trợ, uỷ thác đầu t Nợ : TK vốn tài trợ, uỷ thác đầu t Có : TK thích hợp