- Đầu kỳ kinh doanh, kế táon kết chuyển giá trị hàng tồn kho theo từng loại: Nợ TK 611 (1).
Có TK 151, 152, 153.
- Trong kỳ kế toán khi mua VL, CCDC căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ mua hàng, kế toán phản ánh:
Nợ TK 611 (1): Giá mua cha thuế
Nợ TK 133 (1): VAT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán. Các nghiệp vụ khác làm tăng VL, CCDC trong kỳ. Nợ TK 611 (1): Giá trị VL tăng.
Có TK 411: Nhận vốn góp liên doanh, vốn cấp phát... Có TK 311, 336, 338: Tăng do đi vay.
Có TK 128, 222: Nhận lại vốn góp liên doanh.
- Khi thanh toán tiền mua hàng nếu đợc hởng chiết khấu thanh toán: Nợ TK 111, 112, 331.
Có TK 515.
- Đối với VL, CCDC mua về không đúng chất lợng, quy cách, phẩm chất theo hợp đồng đã ký kết doanh nghiệp đề nghị giảm giá hoặc đợc hởng chiết khấu thơng mại hoặc trả lại hàng cho ngời bán.
Nợ TK 111, 112, 331: Theo giá thanh toán.
Có TK 133: VAT đầu vào không đợc khấu trừ. Có TK 611: Giá mua cha thuế.
- Cuối kỳ căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu tồn kho và biên bản xử lý số mất mát thiếu hụt.
TK 133TK 111, 112,331 TK 111, 112,331 TK 411 TK 412 TK 111, 112,331 TK 138,334,642 TK 621, 627, 642 Giá trị VL, CCDC tồn kho cuối kỳ
Kết chuyển giá trị hàng tồn kho đầu kỳ chưa sử dụng
VAT đầu vào được khấu trừ
Giá trị VL, CCDC mua vào trong kỳ
Nhận vốn liên doanh, cấp phát
Đánh giá tăng VL, CCDC Giá trị VL, CCDC xuất dùng nhỏ
Giá trị thiếu hụt, mất mát
Giảm giá được hưởng và giá trị hàng mua trả lại
TK 142, 242Phân bổ dần Phân bổ dần
TK 151, 152Kết chuyển giá trị VL, CCDC tồn cuối kỳ Kết chuyển giá trị VL, CCDC tồn cuối kỳ
Giá trị VL, CCDC xuất dùng lớn
Nợ TK 151: Hàng đi đờng cuối kỳ
Nợ TK 138 (1): Số thiếu hụt cha rõ nguyên nhân chờ xử lý. Nợ TK 138, 334: Số thiếu hụt, mất mát có ngời phải bồi thờng. Nợ TK 642: Số thiếu trong định mức.
Có TK 611 (1): Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ và thiếu hụt trong kỳ. - Giá trị NVL, CCDC tính vào chi phí sản xuất đợc xác định bằng cách lấy tổng số phát sinh bên nợ TK 611 trừ đi tổng số phát sinh bên có TK 611 (bao gồm số tồn cuối kỳ, số mất mát, số trở lại, số chiết khấu, giảm giá hàng mua...) rồi phân bổ cho các đối tợng sử dụng theo mục đích sử dụng của tỷ lệ định mức...
Nợ TK 627, 621, 641, 642... Có TK 611 (1).
- Đối với hàng nhập khẩ:
+ BT1: Nợ TK 611: Thuế NK phải nộp
Có TK 333 (3): Thuế NK phải nộp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ BT2: Nợ TK 133 (1): VAT đợc khấu trừ của hàng NK
Có TK 333 (1): VAT đợc khấu trừ của hàng NK