IV. Kết quả thanh lý
BTSCĐ giảm trong kỳ 1.202.149.53
I Do đầu t mua sắm 872.702.339 … … … 1 Xe Mazda 29S- 2798 438.072.800 438.072.80 0 … … … II Do điều động Công ty 0 III Do điều chỉnh nguyên giá 0
B TSCĐ giảm trong kỳ 1.202.149.539 9 … … … I Do thanh lý, nhợng bán … … … … 1 Máy tính AT 486 21.700.668 21.700.66 8 2 Máy tính SX/50 Hz 21.049.900 21.049.90 0 III Do điều động … … … … 1 Điều chuyển xe 29M-0593 313.808.500 313.808.50 0 … … … … … … Ngày 30 tháng 11 năm 2002
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
Biểu số 17: Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ
3.3. Hạch toán tổng hợp tài sản cố định
Tài khoản sử dụng: các tài khoản sử dụng để phản ánh TSCĐ (211, 212, 213, 241 ) tại công ty đ… ợc mở chi tiết giống nh quy định của Bộ Tài chính. Ngoài ra, do đặc điểm về bộ máy quản lý của công ty nên các nghiệp vụ mang tính cấp phát, điều chuyển chiếm một tỷ lệ lớn. Vì vậy, để phản ánh nghiệp vụ này, kế toán còn sử dụng các TK 336- “Phải trả nội bộ ” và TK 136 – “Phải thu nội bộ” gồm 2 tiểu khoản:
− TK 1361- Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc dùng ở công ty để phản ánh nghiệp vụ cấp phát vốn kinh doanh cho các xí nghiệp thành viên
− TK 1368- Phải thu nội bộ khác: dùng ở cả công ty và các xí nghiệp Hạch toán các nghiệp vụ biến động TSCĐ (đơn vị: đồng)
Nghiệp vụ mua xe ô tô Mazda 626 Elegance biển số 29S-2798
− Tháng 10: kế toán tập hợp giá mua, chi phí trớc khi dùng vào TK 241: Bút toán 1 – phản ánh giá mua, chi phí mua
Nợ TK 241 (2411): 438.072.800
Nợ TK 133: 5.700 (thuế GTGT của phí dịch vụ đăng kiểm). Có TK 331: 437.788.500
Có TK 111:140.000 (phí dịch vụ đăng kiểm gồm cả thuế GTGT 5%) Có TK 111: 150.000 (phí, lệ phí)
Bút toán 2: phản ánh nguồn tài trợ Nợ TK 331: 437.788.500
Có TK 341: 437.788.500
− Sang tháng 11, khi việc lắp đặt và mọi thủ tục đã hoàn tất, TSCĐ đợc đa vào sử dụng, kế toán ghi tăng TSCĐ:
Nợ TK 211 (2114): 438.072.800
Có TK 241 (2411): 438.072.800 Nghiệp vụ thanh lý TSCĐ
− Phản ánh nghiệp vụ thanh lý máy vi tính AT 486: Nợ TK 214 (2141) : 21.700.668
Có TK 211 (2115): 21.700.668
− Phản ánh nghiệp vụ thanh lý máy vi tính SX/50 Hz: Nợ TK 214 (2141): 21.049.900
Có TK 211 (2115): 21.049.900
Nghiệp vụ điều chuyển xe ô tô Mazda 29M-0593 cho Bắc Cạn
Nợ TK 1361- Bắc Cạn: 178.696.507 Nợ TK 214 (2141): 135.111.993
Có TK 211 (2114): 313.808.500 Sổ tổng hợp sử dụng trong hạch toán TSCĐ
Trên đây là hai mẫu số NKCT số 9 và sổ cái TK 211 tại Công ty Hoá chất mỏ.
− Sổ NKCT số 9 (biểu số 18): sổ này tại công ty không chỉ đợc dùng để theo dõi các phát sinh Có mà còn theo dõi cả các phát sinh Nợ TK 211 trong kỳ. Sổ đợc mở
hàng tháng và mở riêng cho từng TK 211, 212, 213. Số liệu trên NKCT số 9 đợc dùng làm căn cứ để ghi sổ cái các TK 211, 212, 213.
− Sổ cái TK 211 (biểu số 19): đợc mở cho cả năm. Sổ đợc ghi vào cuối tháng căn cứ từ số liệu tổng hợp trên NKCT số 9.