Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán
Căn cứ vào các chng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ.Căn cứ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái.Nhng đối tọng cần theo dõi chi tiết sẽ căn cứ vao từng chnứg từ gốc để ghi sổ,thẻ kế toán chi tiết,cuối tháng lập bảng tông hợp chi tiết.
Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái,lập bảng cân đối phát sinh,sau khi đối chiếu số liệu trên bảng cân đối số phát sinh với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết với sộ liệu tổng hợp trên sổ cáI,kế toán sẽ lập bảng báo cáo tài chính.
Khi vận dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ,điều quan trọng làphảI quy địng các chứng từ ghi sổ đợc sử dụng trong doanh nghiệp.Thông thờng tại các doanh nghiệp,sau khi lựa chọn các tài khoản cần sử dụng ,co thể quy định các loại chứng từ ghi sổ:
-Hoặc mỗi loại chứng từ ghi sổ ghi có một tài khoản đối ứng với nợ các tài khoản khác.
-Hoặc mỗi loại chứng từ ghi sổ ghi nợ một tài khoản đối ứng với có các tài khoản khác.
Nh vậy,doanh nghiệp sử dụng bao ngiêu tài khoản sẽ có tơng ứng số lợng loại chứng từ ghi sổ trong kỳ
Trong tròng hợp doanh nghiệp không quy định các loaị chứng từ ghi sổ nh trên,cần có quy định cụ thể,loại bỏ những số liệu để tránh ghi trùng từ chứng từ ghi sổ vào sổ cáI và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
1.6.4 Hình thức nhật ký-chứng từ.
Nguyên tắc cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chứng từ là:
Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phat sinh theo bên có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế dó theo các tài khoản đối ứng nó.
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiẹp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung knh tế.
Chứng từ ghi sổ và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký chứng từ thẻ , sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Báo cáo tài chính
Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trìng ghi chép.
Sử dụng các mẫu in sẵn,các quan hệ đối ứng tài khoản,chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ
Hình thức kế toán nhật ký chng từ sử dụng các loại kế toán: -Nhật ký chứng từ,bảng kê,sổ cái.
Hệ thống nhật ký chứng từ,bảng kê theo hình thức nhật ký chứng từ
Số hiệu sổ Nội dung
NKCT BK
1/NKCT Ghi có TK111 “tiền mặt” 1/BK Ghi có TK111 “ tiền mặt”
2/ NKCT Ghi có TK112 “TGNH”
2/BK Ghi Có TK112 “TGNH”
3/NKCT Ghi có TK113 “Tiền đang chuyển” 4/NKCT
Ghi có TK311,315,341,342.
5/NKCT Ghi có TK331 “Phải trả cho ngời bán” 3/BK Bảng tính giá thực tế vật liệu và CCDC 4/BK Tập hợp chi phí sx theo phân
xưởng(TK154,631,621,622,627,)
5/BK Bảng kê tập hợp chi phí bán hàng(TK641) Chi phí quản lý doanh nghiệp(TK642) Chi phí đầu tXDCB(TK241) 6/BK Bảng kê chi phí trả trớc(TK142,242) Chi phí phải trả(TK335) 7/NKCT Ghi có các TK142,152,153,154,241,,242,334,335,338,611,621,622,627 ,631 8/NKCT Ghi có các TK155,156,157,159,131,511,512,515,531,532,632,635,641, 642,711,811,911 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
8/BK BK nhập,xuất,tồn kho thành phẩm(TK155),hàng hoá(156) 9/BK Bảng tính giá trị thực tế thành phẩm,hàng hoá
10/B K
Bảng kê hàng gửi đi bán 11/B
K
Bảng kê thanh toán với ngời mua 9/NKCT Ghi có các TK211,212,213
10/NKC T
Ghi có các
229,241,333,336,344,411,412,413,414,415,416,421,431,44 1,451,461,466 Sổ cáI Năm ………. Tài khoản …….. Ghi có các TK Đẩi ứng nợ TK này Tháng 1 Thán g 2 Thán g 3 … Thán g 12 Cộng ………… Cộng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh nợ Số d cuối tháng Nợ có
Các quy trình về trình tự ghi chép sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ đợc bộ tài chính quy định .
Trong điều kiện doanh nghiệp tổ chức kế toán thủ công, hình thức kế toán nhật ký chứng từ chiếm ưu thế. Song trong điều kiện tổ chức kế toán trên máy vi tính thì hình thức kế toán nhật ký chung và hình thức chứng từ ghi sổ lại chiếm ưu thế hơn.
Trên đây là những lý luận chung nhất về tiền lương và các khoản theo lương về cách tính cũng như phương pháp hạch toán lao động tiền lương trong doanh nghiệp.
Số d nợ đàu năm
Để cụ thể được vấn đề trên chúng ta tìm hiểu thực tế công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương Tháng 12 năm 2006 tại công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC