b) Nội dung chi phí bán hàng
1.9.2Kế toán chi phí quản lýdoanh nghiệp.
a) Khái niệm và nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp.
*Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí quản lý chung của từng doanh nghiệp bao gồm : Chi phí quản lý hành chính, chi phí tổ chức và quản lý sản xuất phát sinh trong phạm vi toàn doanh nghiệp.
* Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp và tài khoản sủ dụng
Kết cấu nội dung phản ánh TK 642 – Chi phí quản lý
NỢ TK 642- Chi phí QLDN Có
Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
- Các khoản ghi giảm chi phí QLDN - Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN để xây dựng KQKD hoặc chờ kết chuyển
Tài khoản này cuối kỳ không có số dư
Kế toán chi phí quản lýoanh nghiệp cần phải theo dõi chi tiết theo nội dung kinh tế của chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 TK cấp hai.
- TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424 – Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí
- TK 6426 – Chi phí dự phòng
- TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác
c)Phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.
1.Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp phát sinh, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lýdoanh nghiệp Có Tk 334,338
2.Trị gía thực tế nguyên liệu vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lýdoanh nghiệp, kế toán ghi.
Nợ TK 642 – Chi phí quản l doanh nghiệp Nợ TK 133 – Thuế GTG được khấu trừ (nếu có) Có TK 152 – Nguyên liệu vật liệu
Có TK 111,112,331,…
3.Trị giá thực tế công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6423)
Có TK 153 – Công cụ dụng cụ (nếu giá trị công cụ dụng cụ nhỏ)
Có TK 1421 – (Phân bổ dụng cụ,đồ dùng có giá trị lớn)
4.Trích khấu hao tài sản cố định sử dụng tại bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6424) Có TK 214 – Hao mòn tái sản cố định
5.Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp nhà nước,kế toán ghi. Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 6.Lệ phí giao thông lệ phí qua cầu, phà phải nộp kế toán ghi.
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111,112,…
7.Dự phòng cáckhoản phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất trong kỳ, ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Có TK 139 – Dự phòng các khoản phải thu khó đòi 8.Chi phí dịch vụ mua ngoài, kế toán ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6427) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111,112,331,…
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6427) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111,112,331,…
10.Cáckhoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp,kế toán ghi: Nợ TK 152,111,112,… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 11. Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi:
Nợ TK 911 – Xácđịnh kết quả kinh doanh Nợ TK 1422 – Chi phí chờ kết chuyển
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK111,11TK642 TK642 TK334 16 1 TK911 TK338 17 2 TK142 TK152 18 19 3 TK153,14 4 TK214 5
TK131,13814 14 TK641 TK336 15 TK111,112 7, 12 TK331 9, 10, 13 9, 10, 13 TK333 6 TK139,15 8 TK335,14 11 6:8 6:8 TK152 TK111,112,331,336