Căn cứ vào bảng thanh toán tiền thưởng kế toán lập bảng tổng hợp tiền thưởng (biểu 09).
Căn cứ vào CBCN, số lao động phòng ban kế toán tổng hợp tính ra tổng quỹ lương cơ bản toàn công ty (biểu 10).
- Dựa vào bảng phân bổ lương (đi kèm bảng quyết toán lương) của từng tổ, bảng thanh toán lương từng phòng ban. Bảng tổng hợp tiền thưởng kế toán ghi sổ chi lương (biểu 11).
Sổ chi lương được xét từng tháng trên một tỉ số nhằm theo dõi số tiền lương phụ cấp, thưởng phòng ban và là căn cứ ghi vào “Bảng tổng hợp phần chi lương”.
Trong sổ chi lương.
+ Cột (1): Lờy số liệu trong bảng phân bổ lương của từng tổ hoặc lấy từ bảng quyết toán lương. Cụ thể lấy từ dòng chi lương trong bảng phân bổ lương hoặc bằng cột (1)+(2)-(7) trong bảng quyết toán tiền lương.
+ Cột (2) lấy số liệu từ dòng phụ cấp trong phân bố lương hoặc (3)+(4)+(5)+(6) trong bảng quyết toán tiền lương.
+ Cột (3)=(1)+(2)
+ cột (4) lấy từ dòng HTKH trong bảng phân bố lương hoặc lấy từ bảng tiền thưởng của tổ. Số liệu tổng cộng cột (4) được đối chiếu và phải bằng số liệu tổng cộng trong bảng tổng hợp tiền thưởng.
+ cột (5)=cột (3) + cột (4) phản ánh tổng số tiền lương phụ cấp và thưởng mà người lao động được nhận.
Dựa vào số liệu từ sổ chi kế toán lập “Bảng tổng hợp phần chi lương” biểu 12 trong đó
+ Cột (1): Nhằm tập hợp tiền lương và các phân tích theo lương của người lao động và cũng là căn cứ để chuyển số liệu sang “Bảng phân bổ tiền lương và các phân tích theo lương”.
+ Cột (2): Lấy số liệu từ cột (3) trong sổ chi lương (lương thực chi=lương + phục cấp.
+ Cột (3) và cột (4) phản ánh số phần BHXH, BHYT mà người lao động phải đóng góp. Hiện nay công ty không tính và trừ BHXH vào lương của từng người lao động mà tính BHXH, BHYT của toàn bộ công ty sau đó phân bổ cho từng phòng ban. Như vậy, trong số lương thực khi người lao động nhận được không phải trích ra để đóng BHXH, BHYT vì phần đó đã được công ty nộp hộ (không hoàn lại).
Điều này giải thích sự tồn tại bút toán chuỷen từ quỹ lương sang quỹ BHXH và BHYT. Nợ TK 334: 6% lương. Có TK 3383: 5% lương. Có TK 3384: 1% lương. 5% (1%) đóng BHXH, BHYT Quỹ lương cơ bản = x
Tính lương thực chi v thà ưởng to n bà ộ công ty Lương thực chi v thà ưởng
Cách tính như sau.
+ Cột (5) phản ánh những khoản thu nhập khác mà không được thể hiện ở các cột (1), (2), (3), (4).
+ Cột (6): phản ánh tiền lương, tiền thưởng của các phòng, nhà ăn, tổ vệ sinh, tổ xe đạp.
+ Cột (7) phản ánh số tiền mà công ty phải trả cho người lao động bao gồm lương, thưởng và các khoản phụ cấp 5% BHXH, 1% BHYT.
Tiền lương bổ xung bao gồm tiền lương trả một số khoản như lễ tết … kế toán tiền lương tiến hành phân bổ tổng quỹ lương thực hiện cho từng đối tượng sử dụng lao động sau đó lập bảng “Phân bổ tiền lương và các khoản tính theo lương” biểu 14 dựa trên cột (7) bảng tổng hợp phần chi lương.
Cách lập biểu như sau:
+ Cột (1) lấy số liệu từ cột (7) trong bảng “Tổng hợp phần chi lương” Lương thực chi đã phân bổ = Lương + phụ cấp + thưởng + 5% BHXH + 1% BHYT.
+ Cột (2): phản ánh tiền lương tính vào giá thành được phân bổ cho từng đối tượng.
Tiền lương tính v o giá th nhà à
Số lượng sản phẩm tiêu thụ quy đổi =
x
Đơn giá tiền lương một sản phẩm
Số lượng sản phẩm tiêu thụ quy đổi =
Số lượng sản phẩm tiêu thụ x
Hệ số quy đổi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng quỹ tiềntiền lương thực lương thực hiện hiện đã gia công Tiền lương
phân bổ cho i =
x
Tiền lương thực chi đã phân bổ -
-
Lương thực chi đã phân bổ cho bộ phận Tiền lương thực chi đã phân bổ của i
+ X
Cách thức phân bổ như sau:
Trong đó X có thể là tiền lương thực hiện hoặc doanh thu.
+ Cột (3) phản ánh tiền ăn trưa của người lao động. Số liệu này được căn cứ dựa trên số liệu nhà ăn gửi lên phòng kế toán.
+ Cột (4) = (2) + (3)
+ Cột (5): phản ánh 2% KPCĐ tính vào CPSXKĐ để hình thành quỹ công đoàn và được lấy số liệu cột (1) * 2%.
(KPCĐ = Lương thực chi đã phân bổ * 2%)
+ Cột (6) và cột (7): phản ánh chi phí BHXH, BHYT mà công ty tính trên tiền lương của người lao động.
Cách xác định như sau:
Chi phí BHXH (BHYT)=tổng quỹ lương cơ bản * 15% (2%) toàn công ty. Sau đó phân bổ cho từng đối tượng sử dụng lao động.
Chi phí BHXH (BHYT) Phân bổ cho từng đối tượng =
Lương thực chi đã phân bổ của i Tổng quỹ lương cơ bản * 15% (2%) Tổng lương thực chi đã phân bổ to n công ty à