khoản thu bất thờng.
- Kết chuyển số thực lỗ của hoạt độngsản xuất , kinh doanh trong kỳ. sản xuất , kinh doanh trong kỳ.
-Tài khoản 911 không có số d cuối kỳ.
2.2 Trình tự hạch toán.
a) Tại doanh nghiệp sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên , tính thuế GTGT theophơng pháp khấu trừ. phơng pháp khấu trừ.
* Bán buôn:
Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp
- Khi hàng hoá đợc coi là tiêu thụ, căn cứ vào trị giá bán của hàng hoá và thuế GTGTghi trên hoá đơn, kế toán ghi bút toán phản ánh doanh thu . ghi trên hoá đơn, kế toán ghi bút toán phản ánh doanh thu .
Nợ TK 111 Tiền mặt
Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàngNợ TK 131 Phải thu của khách hàng Nợ TK 131 Phải thu của khách hàng
Có TK 511 Doanh thu bán hàngCó TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp
-Hàng hoá xuất trực tiếp từ kho của doanh nghiệp căn cứ vào phiếu xuất kho, kếtoán ghi: toán ghi:
Nợ TK 632 Giá vốn của hàng bánCó TK 156 Hàng hoá Có TK 156 Hàng hoá
- Khi ngời mua thanh toán tiền hàng , kế toán ghi:Nợ TK 111,112.. Nợ TK 111,112..
Có TK 131
- Trờng hợp phát sinh chiết khấu bán hàng. Chiết khấu bán hàng là số tiền giảm trừcho bên mua vì trả tiền sớm theo 1 tỷ lệ phần trăm nhất định khi bên mua thực sự cho bên mua vì trả tiền sớm theo 1 tỷ lệ phần trăm nhất định khi bên mua thực sự thanh toán tiền hàng. Theo cơ chế tài chính hiện hành chiết khấu bán hàng ghi vào chi phí hoạt động tài chính (Tài khoản 811)
Nợ TK 811 Chiết khấu bán hàng Có TK 111,112,131 Có TK 111,112,131
- Trờng hợp bán hàng bên mua giảm giá : tơng tự khoản chiết khấu, khoản giảm giáchỉ đợc thực hiện khi đã bán hàng hoá . Doanh nghiệp có thể thanh toán số tiền giảm chỉ đợc thực hiện khi đã bán hàng hoá . Doanh nghiệp có thể thanh toán số tiền giảm giá đó cho bên mua bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc giảm trừ công nợ phải thu.
Khi giảm giá cho bên mua kế toán ghi:Nợ TK 532 Giảm giá hàng bán Nợ TK 532 Giảm giá hàng bán
Nợ TK 3331 Thuế GTGT đầu ra đợc giảm trừ Có TK 111, 112... Có TK 111, 112...
- Trờng hợp hàng bán bị trả lại. Hàng bán bị trả lại là số hàng bán cho bên mua, bịbên mua trả lại do hàng hoá không đúng quy cách phẩm chất hoặc vi phạm các cam bên mua trả lại do hàng hoá không đúng quy cách phẩm chất hoặc vi phạm các cam kết theo hợp đồng.
Khi phát sinh hàng bán bị trả lại, doanh nghiệp trả lại tiền cho bên mua hoặc khấutrừ số tiền bên mua phải trả, kế toán ghi: trừ số tiền bên mua phải trả, kế toán ghi:
Nợ TK 531 Nợ TK 3331 Nợ TK 3331
Có TK 111,112,131