SỔ CÁI Tài khoản
2.4 kế toán xác định kết quả kinh doanh.
2.4 .1 Kế toán giá vốn hàng bán.
ở Công ty kế toán tính giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền. Cơ sở để xác định giá vốn hàng bán là bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho thành phẩm.
2.4.2 Kế toán chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng ở đơn vị sản xuất kinh doanh là tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng và các chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ
để đảm bảo cho khâu bán hàng được trôi chảy từ việc bảo quản, đóng gói, vận chuyển.. .công ty đã phải bỏ ra những chi phí khá lớn. Các chi phí đó gồm:
- Chi phí nhân viên bán hàng: Các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, các khoản phụ cấp.. .
- Chi phí vật liệu bao bì. - Chi phí công cụ dụng cụ. - Chi phí khấu hao.
- Chi phí khác bằng tiền: Chi quảng cáo, tiếp thị, hoa hồng, vận chuyển.. .
Để tập hợp chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641 và bảng kê số 5. Bảng kê số 5 được lập vào cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ NVL, bảng khấu hao, bảng phân bổ tiền lương.. .
Các khoản chi phí phát sinh giảm chi phí bán hàng kế toán căn cứ vào phiếu thu tiền mặt, giấy báo có ngân hàng, phiếu nhập kho để ghi vào NKCT số 7 theo định khoản:
Nợ TK liên quan ( 111, 112, 152.. .) Có TK 641.
Cuối tháng kế toán lấy tổng số chi phí bán hàng trên bảng kê số 5 trừ đi phần phát sinh giảm trên NKCT số 7 để ghi vào nhật ký chứng từ số 8.
2.4.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở Công ty bao gồm các khoản sau: - Chi phí nhân viên.
- Chi phí vật liệu.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài. - Chi phí khác bằng tiền.
để tập hợp chi phí quản lý kế toán sử dụng TK 642 và bảng kê số 5. Bảng kê số 5 (Biểu số 18 )
Các khoản phát sinh giảm chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán căn cứ vào phiếu thu tiền mặt, giấy báo có ngân hàng, phiếu nhập kho để ghi vào NKCT số 7 theo định khoản:
Nợ TK 111,112,152.. . Có TK 642.
Cuối tháng kế toán lấy tổng chi phí quản lý doanh nghiệp trên bảng kê số 5 trừ đi phần giảm trên NKCT số 7 để ghi vào nhật ký chứng từ số 8.
Biểu số 19:
Công ty Da Giầy Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản 641
ĐVT: 1000đ
Ghi có các TK ghi nợ TK này Tháng 1 ... Tháng 12 Cộng
TK 152, 153 10.524,52 TK 334 24.500 TK 338 1.249,5 TK 214 40.200 TK 155 10.721,915 TK 111, 112 19.577,02 Cộng số phát sinh Nợ 106.772,955 Cộng số phát sinh Có 106.772,955 Dư cuối tháng Nợ
Biểu số 20:
Công ty Da Giầy Hà nội
SỔ CÁI
Tài khoản 642
ĐVT: 1000đ Ghi có các TK ghi nợ TK này Tháng 1 .. . . Tháng 12 Cộng
TK 152, 153 66.000 TK 334 95.000 TK 338 4.940 TK 214 196.896,483 TK 155 89.470,41 TK 111, 112 40.000 Cộng số phát sinh Nợ 492.306,893 Cộng số phát sinh Có 492.306,893 Dư cuối tháng Nợ Có
2.4.4 Kế toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh.
Để phản ánh toàn bộ quá trình tiêu thụ, doanh thu bán hàng và các khoản chi phí trên cơ sở đó xác định kết quả tiêu thụ, kế toán sử dụng sổ chi tiết TK 911 và nhật ký chứng từ số 8.
Sổ chi tiết TK 911.
Là sổ tổng hợp theo dõi kết quản sản xuất kinh doanh trong cả năm của từng loại thành phẩm và được ghi vào cuối tháng. Ngoài việc theo dõi giá vốn của từng loại thành phẩm sổ còn theo dõi doanh thu tiêu thụ, các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của số thành phẩm xuất kho tiêu thụ từ đó xác định kết quả sản xuất kinh doanh cho từng loại thành phẩm.
Phương pháp ghi sổ:
- Cột giá vốn: Số liệu lấy từ cột giá vốn hàng bán xuất kho, giá vốn hàng nhập trả lại trên bảng kê tổng hợp nhập - xuất -tồn kho thành phẩm.
- Căn cứ vào sổ chi tiết tiêu thụ kế toán ghi vào cột doanh thu trên sổ chi tiết TK 911
- Căn cứ vào sổ chi tiết TK 531, TK 532 kế toán ghi vào phần các khoản giảm trừ doanh thu trên sổ chi tiết TK 911.
- Căn cứ vào bảng kê số 5 sau khi trừ đi phần giảm chi phí trên NKCT số 7 kế toán tiến hành phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doang nghiệp theo từng loại thành phẩm theo công thức:
CPBH ( CPQLDN ) Tổng CPBH (CPQLDN) Doanh thu của = x
tính cho 1 loại TP Tổng doanh thu bán hàng loại TP đó Lãi ( lỗ) = Doanh thu - Giá vốn - Các khoản giảm trừ doanh thu - CPBH – CPQLDN.
Ví dụ: Sản phẩm giầy Foottech trong tháng có số liệu tổng hợp :
- Giá vốn: 181.127,02 ( ng.đ )
- Doanh thu: 212.081,4 ( ng.đ )
- Chi phí BH và CP QLDN được phân bổ như sau: 49.009,525 CPBH = x 212.081,4 = 8.373,12 ( ng.đ ) 1.241.354,42 96.955,48 CPQLDN = x 212.081,4 = 16.564,53 ( ng.đ ) 1.241.354,42 Lãi (Lỗ) = 212.081,4 - 181.127,02 - 8.373,12 - 16.564,53 = 6.016,73 ( ng.đ )
Nhật ký chứng từ số 8.
NKCT số 8 dùng để phản ánh tổng quát sự biến động của thành phẩm, tình hình tiêu thụ và thanh toán với người mua. NKCT số 8 được lập vào cuối tháng, căn cứ để lập là các bảng kê, các sổ chi tiết liên quan.
Phương pháp ghi sổ như sau:
- Căn cứ vào số phát sinh bên có TK 131 trên bảng kê số 11 ghi vào cột có TK 131 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập, xuất NVL ghi vào Có TK 152, Nợ TK 632 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho thành phẩm, sổ chi tiết xuất nội bộ kế toán ghi có TK 155, nợ các TK 632, TK627, TK641, TK 642 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho thành phẩm, phiếu nhập trả lại kế toán ghi vào cột có TK 632, nợ TK 155 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào cột giá vốn trên sổ chi tiết TK 911 của tất cả các thành phẩm kế toán ghi có TK 632 nợ TK 911 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào sổ chi tiết tiêu thụ để ghi nợ TK 11, TK 112, TK 131 có TK 511 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào cột tổng doanh thu trên sổ chi tiết tiêu thụ trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu để ghi vào cột nợ TK 511 có TK 911