SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN VẬT TƯ
2.4.2.1. Kế toán tổng hợp nhập vật liệu
Cùng với việc hạch toán chi tiết vật liệu hàng ngày thì việc tổ chức hạch toán tổng hợp nhập vật liệu là một khâu rất quan trọng trong công tác hạch toán vật tư.
Do vật liệu của xí nghiệp hầu hết là mua ngoài nhập kho nên đã nảy sinh quan hệ thanh toán giữa công ty và người cung cấp vật tư. Đối với những vật tư mua lẻ, giá trị nhỏ có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt, còn đối với những vật tư có giá trị lớn không thể thanh toán ngay như trên được thì kế toán phản ánh theo dõi nợ phải trả người cung cấp vật tư đến khi có đủ điều kiện thanh toán thì sẽ chuyển trả và xoá nợ sau.
Thực tế ở xí nghiệp Khe Tam khi mua vật liệu về sản xuất thì vật liệu được đưa về công ty bao giờ cũng có hoá đơn kèm theo không có trường hợp nào vật tư đã về đến xí nghiệp mà hoá đơn vẫn chưa về và ngược lại. ** Cụ thể hạch toán tổng hợp vật liệu được thực hiện như sau
Khoa Kinh tế . - Căn cứ vào phiếu nhập kho số 07 ngày 01/09/2004 nhập kho thuốc nổ AD1 của xí nghiệp công nghiệp Quảng Ninh, giá mua chưa có thuế là 25.978.000, chi phí vận chuyển vật liệu nổ là 670.000, thuế VAT 5%, đã thanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 152 26.648.000
Nợ TK 133 (1331) 1.332.400 Có TK 111 27.980.400
- Căn cứ vào phiếu nhập kho số 08 ngày 05/09/2004 xí nghiệp mua kíp vi sai của xí nghiệp công nghiệp Quảng Ninh, giá mua chưa thuế là 2.352.000 thuế VAT 5%, chưa trả tiền, kế toán ghi:
Nợ TK 152 2.352.000 Nợ TK 133 (1331) 117.600
Có TK 331 2.469.600
- Căn cứ vào phiếu chi số 24 ngày 30/9/2004, xí nghiệp tiến hành thanh toán khoản nợ với xí nghiệp Công Nghiệp Quảng Ninh vế số kíp vi sai đã nhập theo phiếu nhập kho số 115 ngày 25/08/2003 số tiền là 25.000.000
Nợ TK 331 25.000.000
Có TK 111 25.000.000