NGHIỆP THƯƠNG MẠI VỪA VÀ NHỎ.
Chế độ kế toán trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ được ban hành theo quyết định số 1177 TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/2001 và quyết định số 144/2001/QĐ/BTC ngày 21/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Về cơ bản, hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định 1177 được xây dựng trên cơ sở nền tảng của chế độ kế toán trong các doanh nghiệp theo quyết định 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 và quyết định 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của bộ trưởng bộ tài chính. Chính vì vậy, công tác tổ chức hạch toán kế toán nói chung và công tác hạch toán quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng trong các doanh nghiệp thương mại vừa và nhỏ được tiến hành tương tự như trong các doanh nghiệp thương mại. Tuy nhiên do tính đặc thù trong tổ chức và hoạt động kinh doanh của các công ty vừa và nhỏ nên đã có những thay đổi bổ xung cho phù hợp. Những thay đổi, bổ xung là.
-Thứ nhất: Để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng và hoàn nhập các khoản dự
phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong các doanh nghiệp thương mại vừa và nhỏ dùng tài khoản 1592 “Dự phòng phải thu khó đòi” và tài khoản 1593 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” thay vì sử dụng tài khoản 139 và tài khoản 159.
* Hạch toán dự phòng phải thu khó đòi ở doanh nghiệp thương mại vừa và nhỏ
+Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp căn cứ vào các khoản phải thu khó đòi dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra trong năm kế hoạch, kế toán tính, xác định mức trích lập dự phòng
Nợ TK: 642 Có TK: 1592
+Cuối niên độ kế toán sau, kế toán hoàn nhập các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi đã lập cuối niên độ kế toán trước vào thu nhập bất thường
Nợ TK: 1592 Có TK: 711
Đồng thời tính, xác định mức trích lập dự phòng cho niên độ kế toán sau Nợ TK: 6426
Có TK: 1592 -Hạch toán sử lý xoá nợ
+Xử lý xoá nợ các khoản không có khả năng thu hồi Nợ TK: 642
Có TK: 131 Có TK: 138
Đồng thời ghi đơn Nợ TK: 004
+Nếu khoản nợ đã sử lý xoá nợ, sau đó thu hồi lại được Nợ TK: 111,112
Có TK: 711
Đồng thời ghi đơn Có TK: 004
* Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho ở doanh nghiệp thương mại vừa và nhỏ
+Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp căn cứ tình hình giảm giá số lượng tồn kho thực tế của từng loại vật tư, hàng hoá, kế toán tính, xác định mức trích lập
Nợ TK: 642 Có TK: 1593
+Cuối niên độ kế toán sau, kế toán tiến hành hạch toán hoàn nhập Nợ TK: 1593
Có TK: 711
Đồng thời xác định mức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn cho niên độ kế toán sau
Nợ TK: 642 Có TK: 1593
- Thứ hai: Trong các doanh nghiệp thương mại vừa và nhỏ, kế toán vẫn sử dụng
tài khoản 511 để hạch toán doanh thu của số hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp và doanh thu hoạt động tài chính chứ không phải sử dụng thêm tài khoản 512(Doanh thu nội bộ) và tài khoản 515(doanh thu hoạt động tài chính).
-Thứ ba: Để phản ánh toàn bộ số tiền giảm trừ cho người mua hàng được tính giảm trừ vào doanh thu hoạt động kinh doanh, kế toán trong các doanh nghiệp thương mại vừa và nhỏ sử dụng
TK 5211 “ Chiết khấu thương mại” TK 5212 “ Hàng bán bị trả lại” TK 5213 “ Giảm giá hàng bán” Thay vì sử dụng TK521,531,532
-Thứ tư: Trong các doanh nghiệp thương mại vừa và nhỏ sử dụng tài khoản 642 “
Chi phí quản lý doanh nghiệp” để phản ánh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});