3. Hạch toán quá trình xuất khẩu hàng hoá 1 Những vấn để chung về xuất khẩu hàng hoá.
3.2.4.2.Hạch toán nghiệp vụ xuất khâủ uỷ thác.
* Những vấn đề chung về xuất khẩu uỷ thác.
Bên uỷ thác sau khi giao hàng cho bên nhận uỷ thác phải lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ.
Khi hàng thực xuất khẩu phải có chứng nhận của hải quan.
Bên nhận uỷ thác xuất khẩu lập Hoá đơn GTGT đối với số hoa hồng được hưởng với thuế suất 10 %. Bên uỷ thác ghi nhận thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, còn bên nhận uỷ thác ghi nhận thuế GTGT phải nộp. Giá tính thuế GTGT là toàn bộ hoa hồng uỷ thác và các khoản chi hộ ( nếu có) chưa có thuế GTGT.
Số thuế xuất khẩu phải nộp theo quy định bên nhận uỷ thác phải chịu trách nhiệm thanh toán với Nhà nước. Khi thực hiện xong nghiệp vụ xuất khẩu, bên nhận uỷ thác phải chuyển cho bên uỷ thác các chứng từ:
- Bản thanh lý hợp đồng uỷ thác. - Hoá đơn thương mại.
- Tờ khai hàng hoá xuất khẩu có xác nhận thực xuất và đóng dấu của cơ quan hải quan.
- Hoá đơn GTGT về số hoa hồng được hưởng.
* Trình tự hạch toán tại đơn vị giao uỷ thác:
- Xuất hàng giao cho đơn vị nhận uỷ thác Nợ TK” 157
Có TK” 1561, 155, 154
- Khi nhận được tiền của đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu. Nợ TK” 1112, 1122, 131
Có TK” 511
Đồng thời ghi Nợ TK” 007, Sổ chi tiếtTK” 131 - Kết chuyển giá vốn hàng bán.
Nợ TK” 632 Có TK” 157 - Tính thuế xuất khẩu phải nộp.
Nợ TK” 511 Có TK” 3333
(Có thể uỷ nhiệm cho bên nhận uỷ thác nộp thuế XK hộ Nợ TK” 131
Có TK” 111,112 Khi nhận được thông báo đã nộp
Nợ TK” 511 Có TK” 3333 Kết chuyển số thuế xuất khẩu nhờ nộp hộ
Nợ TK” 157
Có TK” 1561, 155, 154
- Tính hoa hồng uỷ thác XNK trả cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu. Nợ TK” 641
Nợ TK” 133
Có TK” 1111,1112
* Đơn vị nhận uỷ thác
- Khi nhận hàng của đơn vị giao uỷ thác xuất khẩu, nếu xuất khẩu theo giá CIF hàng chưa được xác định là tiêu thụ.
Nợ TK 003
- Nếu hàng hoá nhận xuất khẩu theo giá FOB thì không cần ghi vào TK” 003.
- Khi nhận tiền hàng của khách hàng nước ngoài thanh toán Nợ TK” 1112, 1122
Có TK” 331 Đồng thời ghi Nợ TK” 007, Có TK” 003 - Nếu đơn vị giao uỷ thác nhờ nộp thuế hộ
Nợ TK” 331 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK” 111,112
- Xác định hoa hồng uỷ thác xuất khẩu được hưởng, coi là doanh thu hoạt động XNK.
Nợ TK” 111,112,331 Có TK” 511 Có TK” 3331
- Trả tiền cho đơn vị giao uỷ thác xuất khẩu. Nợ TK” 331
Có TK” 111,112 (Có TK” 007)