- Kiểm tra chọn mẫu các nghiệp vụ và số dư bằng ngoại tệ Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá, cách tính toán và hạch toán chênh
4.2.2.Kiểm tra tính đúng kỳ của nghiệp vụ mua hàng
3. So sánh các khoản phải trảcá nhân năm nay so với năm trước
4.2.2.Kiểm tra tính đúng kỳ của nghiệp vụ mua hàng
Sai sót về tính đúng kỳ của các nghiệp vụ mua hàng thể hiện ở 2 trường hợp mua hàng kỳ này nhưng đến kỳ sau mới được ghi sổ hoặc ngược lại, ghi sổ các nghiệp vụ mua hàng thực tế phát sinh ở kỳ kế toán sau. Tuy nhiên, trường hợp thứ nhất thường hay xảy ra hơn đặc biệt là ở các công ty lớn, tại công ty MBS cũng vậy.
Để kiểm tra mục tiêu này, KTV thực hiện thủ tục sau:
Chọn ra 3 nghiệp vụ mua hàng cuối cùng của năm 2002 và 3 nghiệp vụ đầu tiên của năm 2003 từ sổ Nhật ký mua hàng và đối chiếu với phiếu nhập kho, hoá đơn mua hàng để đảm bảo các nghiệp vụ được ghi đúng kỳ.
Đối với thủ tục này, khi tiến hành chọn mẫu kiểm toán viên không quan tâm đến số tiền của mẫu được chọn mà quan tâm đến số hiệu của các phiếu nhập kho. Các phiếu nhập kho phải được đánh số trước, số liệu của chúng phải liên tiếp nhau và số hiệu các PNK của hai niên độ kế toán phải có sự phân định rõ ràng.
Mục tiêu : đảm bảo các nghiệp vụ mua được ghi chép đúng kỳNguồn tài liệu: lấy từ sổ nhật ký mua hàng.Đơn vị: VNĐỹ: đã đối chiếu khớp đúng với phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng, sổ chi tiết TK331x: đối chiếu với ngày trên hoá đơn số 943 của Cty Hoàng Gia:Tại thời điểm 31/12/02 hoá đơn chưa về nhưng đơn vị khách hàng không ghi sổ theo giá tạm tính. Tại thời điểm 2/1/03 hoá đơn về đơn vị mới tiến hành ghi sổ và ghi nhận công nợ phải trả vào năm 2003.Theo đó, KTV đã đề xuất bút toán điều chỉnh: Nợ TK 152101: 137.979.160 Nợ TK 133 (1331): 13.797.916 Có TK 33101: 151.777.076 (20)Bảng số 18.1: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên