- Lương Xây lắp và bảo dưỡng
5 chi phí sản xuất chung 1,448,979,96 192,682,
6 chi phí xây dựng dở dang 5,235,420,789 523,542,565
7 Chi quản lý doanh nghiệp 1,043,400,788 48,431,534
8 chi phí bất thường khác 70,254,166 4,747,188
C Chênh lệch (A-B) 2,847,079 145,924
Theo đó ta ước tính được chênh lệch thuế VAT đầu ra là: -45.874
Theo đó ta có ước tính được chênh lệch thuế VAT đầu vào là: - 145.924
Do sai sót này nhỏ không mang tính trọng yếu nên kiểm toán viên chấp nhập tính trung thực của số liệu trên báo cáo tài chính
Sau khi kiểm tra một cách tổng hợp đối với tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và kiểm tra tờ khai thuế VAT qua quá trình chọn mẫu kiểm tra kiểm toán viên kết luận: Việc thực hiện nghĩa vụ thanh toán với nhà nước của công ty ABC là trung thực và hợp lý.
2.2.4 Tổng hợp sau khi tiến hành kiểm toán các khoản trên báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Việc tổng hợp này được tiến hành nhằm tổng hợp những lỗi sai sót được phát hiện trong quá trình kiểm toán: đố với công ty ABC kiểm toán viên ghi thư quản lý Như sau:
Khi lập bảng phân bổ này kiểm toán viên nhận thấy sự chênh lệch của tài khoản 622 giữa số ước tính và số hạch toán của đơn vị là: 45.978.567
kiểm toán viên định khoản lại:
Nợ tk 622: 45.978.567 Có tk 421: 45.978.567
Kiểm tra chọn mẫu: số Seri:KK/01-N Số hoá đơn: 105001, 105010…. Phát hiện đối với hoá đơn 105025 đơn vị không phản ánh chi phí lãi vay 20.000.000 triệu vào năm 2005 mà hạch toán nó vào tháng 1 năm 2006 kiểm toán viên đưa ra bút toán điều chỉnh:
Nợ TK 635: 20.000.000 Có TK 421: 20.000.000
Ngoài những sai sót trên các khoản mục khác trên báo cáo là trung thực và hợp lý sau đo kiểm toán viên tiến hành lập lại báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.3. Hoàn thành kiểm toán.
Kiểm toán viên trao đổi với công ty khách hàng về những sai sót mà kiểm toán viên đã phát hiện yêu cầu khách hàng điều chỉnh và từ đó đưa ra kết luận kiểm toán: dựa vào các quy định hiện hành và việc chấp nhận điều chỉnh của công ty. Rồi cùng kế toán công ty lập báo cáo kết quả kinh doanh mới. bản báo cáo kết quả kinh doanh mới của công ty:
PHẦN I - LÃI, LỖ
Đơn vị tính:.đồng...
Chỉ tiêu Mãsố Quý này LKế
1 2 4 5
- Tổng doanh thu 01 53.545.380.614 53.545.380.614
Trong đó: doanh thu hàng xuất khẩu 02 0 0