ở Công ty TNHH kim khí Hồng Hà chi phí bán hàng gồm: Chi phí quảng cáo tiếp thị, chi tiền lơng phải trả cho nhân viên bán hàng. Các chi phí này phát sinh trong tháng thờng đợc chi bằng tiền mặt và tập hợp vào TK 641 “Chi phí bán hàng”, cuối tháng đợc kết chuyển toàn bộ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”để xác định kết quả kinh doanh trong tháng theo định khoản:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng
Ví dụ trong tháng 7/2000 Tổng số chi phí bán hàng đợc tính là: 9.600.000 đ đợc phản ánh chi tiết trên sổ chi phí bán hàng nh sau:
Biểu số 22:
Sổ chi tiết chi phí bán hàng:
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
SH NT Nợ Có Nợ Có
68 20/7 Tiền lơng phải trả cho nhân viên BH 641 334 6.200.000 6.200.00075 30/7 Chi phí quảng cáo 641 111 2.500.000 2.500.000 75 30/7 Chi phí quảng cáo 641 111 2.500.000 2.500.000
Chi phí dịch vụ khác 641 111 900.000 900.000
Cộng 911 641 9.600.000 9.600.000
Căn cứ vào sổ này cuối thàng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng theo định khoản: Nợ TK 911: 9.600.000
Có TK 641: 9.600.000
Số liệu này đợc làm căn cứ để ghi vào NKCT số 8. Toàn bộ chi phí bán hàng này đợc phân bổ hết cho số lợng hàng hoá tiêu thụ.
2. Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí QLDN của Công ty TNHH kim khí Hồng Hà gồm các khoản tiền lơng nhân viên quản lý, trả lãi vay Ngân hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí văn phòng... đợc tập hợp vào TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Cuối tháng kế toán kết chuyển một lần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ví dụ: Trong tháng 7/2000 tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là: 16.500.000 đ
Biểu số 23:
Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
SH NT Nợ Có Nợ Có
50 5/7 Tiền lơng phải trả cán bộ quản lý 642 334 8.500.000 8.500.000
52 6/7 Điện sinh hoạt 642 111 450.000 450.000
25/7 Lãi vay 642 111 3.300.000 3.300.000
60 26/7 Điện thoại 642 111 925.000 925.000
65 28/7 Thuế môn bài 642 111 1.950.000 1.950.000
Các khoản phải chi bằng tiền khác 642 111 1.375.000 1.375.000
Cộng 911 642 16.500.000 16.500.000
Cuối tháng, số liệu này đợc kết chuyển một lần sang TK 911: Nợ TK 911: 16.500.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 642: 16.500.000
3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Hàng thàng kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong kỳ theo công thức: Kết quả kinh doanh = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí QLDN Doanh thu thuần = Doanh thu - (doanh thu hàng trả lại + giảm giá hàng bán + chiết khấu).
Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh: a. Nợ TK 111 : 2.468.269.958 Có TK 511 : 2.243.881.780 Có TK 3331 : 224.388.178 b. Nợ TK 112 : 504.028.133 Có TK 511 : 458.207.419 Có TK 3331 : 45.820.714 c. Nợ TK131 : 2.701.407.732
Có TK 511 : 2.455.825.211 Có TK 3331 : 245.582.521 d. Nợ TK 511 : 1.800.000 Có TK 532 : 1.800.000 e. Nợ TK 511 : 5.156.114.410 Có TK 911 : 5.156.114.410 f. Nợ TK 632 : 5.095.792.740 Có TK 156 : 5.095.792.740 g. Nợ TK 911 : 5.121.892.740 Có TK 632 : 5.095.792.740 Có TK 641 : 9.600.000 Có TK 642 : 16.500.000
Kế toán phản ánh kết qủa kinh doanh trên NKCT số 8. * Nhật ký chứng từ số 8 (Biểu số 24)
Biểu số 24:
Nhằm phản ánh kết quả kinh doanh của DN
Cơ sở số liệu: Dựa vào sổ theo dõi tiêu thụ, các NKCT 1,2, sổ chi phí bán hàng, chi phí QLDN...
Phơng pháp lập:
Phần ghi Nợ TK 111, 112, ghi Có TK 131 dựa vào bảng kê số 11.
Phần ghi Nợ TK 111, 112, 131, ghi Có TK 511 dựa vào sổ theo dõi tiêu thụ. Phần ghi Nợ TK 632, ghi Có TK 1561, 1562.
Phần ghi Nợ TK 911, ghi Có TK 632, 641, 642 dựa giá vốn hàng hoá xuát kho và sổ chi phí bán hàng, chi phí QLDN.
Kết quả kinh doanh của Công ty trong tháng 7 đợc xác định nh sau:
Kết quả = (5.157.914.410 - 1.800.000) - 5.095.792.740 - 9.600.000 - 16.500.000 = 34.221.670 đ.
Biểu số 25
Sổ cái
TK 911 (Tháng 7/2000) Chứng từ
Diễn giải đối ứngTK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Kết chuyển doanh thu 511 5.156.114.410
Kết chuyển giá vốn 632 5.095.792.740 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 9.600.000 Kết chuyển chi phí QLDN 642 16.500.000
Lãi kinh doanh 421 34.221.670