Bộ phận: công nhân điều khiển máy đội XD1 S T T Họ tên Bậc lương Lương Tổng cộng Khấu trừ Thực lĩnh Số ca ĐK Tiền BHXH 5% BHYT 1% Tổng cộng 1 Lê Tĩnh 497.000 30 597.682 597.682 24.850 4.970 29.820 567.682 2 Trần Sơn 425.000 15 378.862 378.862 21.250 4.250 25.500 353.362 3 Ng Hải 446.000 15 388.384 388.384 22.300 4.460 26.760 361.624 4 Ng Hà 410.000 16 425.769 425.769 20.500 4.100 24.600 401.169 Cộng 1.788.000 76 1.790.697 1.790.697 88.900 17.78 0 106.680 1.684.017
Bằng chữ: Một triệu sáu trăm tám tư nghìn mười bảy đồng.
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Dựa vào bảng trên kế toán định khoản: Nợ 622: 1.790.697
Có 334: 1.790.697
Đối với phần khấu trừ (5% BHXH, 1% BHYT) kế toán cũng định khoản tương tự như đối với công nhân trực tiếp sản xuất :
Nợ TK 334: 106.680 Có TK 3383: 88.900 Có TK 3384: 17.780
Đối với chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho máy thi công gồm (xăng, dầu, mỡ) vật liệu khác sử dụng cho xe máy thi công ở các đội và được hạch toán vào
TK 621. Khi có nhu cầu, các đội tự lo mua nhiên liệu bằng tiền tạm ứng. Sau đó kế toán hạch toán theo chi phí phát sinh tại công trình nào, xe máy nào thì hạch toán cho công trình đó, xe máy đó. Cuối tháng kế toán đội tập hợp các chứng từ có liên quan đến chi phí vật tư chạy máy thi công gửi lên phòng kế toán- tài vụ của công ty làm cơ sở pháp lý ghi sổ.
Nợ TK 621 Trị giá nhiên liệu Có TK 133(nếu có) Thuế VAT đầu vào Có TK 141 Tổng giá thanh toán
Những chi phí khác ngoài chi phí khấu hao máy thi công, chi phí nhân công điều khiển máy, chi phí vật tư, chạy máy đều được coi là chi phí sản xuất chung của bộ phận xe máy. Chi phí đó gồm:
- Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho máy thi công:
Gồm các công cụ, dụng cụ xuất kho hoặc mua ngoài dùng cho hoạt động của xe, máy thi công. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho (phiếu chi) để ghi sổ NKC. Nếu là công cụ dụng cụ loại phân bổ 1 lần thì ghi:
Nợ TK 627(3)- M Có TK 153
Trường hợp doanh nghiệp chỉ phân bổ 2 lần thì khi xuất dùng tiến hành phân bổ ngay 50% giá trị thực tế công cụ, dụng cụ xuất dùng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ đó và khi báo hỏng sẽ tiến hành phân bổ nốt giá trị còn lại của công cụ, dụng cụ hư hỏng vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Khi báo hỏng công cụ, dụng cụ nếu có phế liệu thu hồi hoặc số bồi thường vật chất thì giá trị phế liệu thu hồi và khoản bồi thường vật chất được tính trừ vào số phân bổ của kỳ cuối.
a) Trị giá xuất thực tế Nợ TK 142 Trị giá xuất thực tế Có TK 153 b) 50% trị giá thực tế xuất Nợ TK 627(3)-M 50% trị giá thực tế xuất dùng. Có TK 142 -Chi phí bằng tiền khác Nợ TK 627(8)-M Có TK 111
*) Đối với máy thi công thuê ngoài
Công ty có khối lượng máy thi công khá lớn. Tuy nhiên do có nhiều công trình tại nhiều địa điểm cách xa nhau nên để thuận tiện thi công và tăng tiến độ thi công, công ty đã thuê một số máy của đơn vị khác.
Chứng từ làm cơ sở xác định chi phí máy móc thi công thuê ngoài là hợp đồng thuê máy.
HỢP ĐỒNG KINH TẾ (Thuê máy móc thiết bị)
Ngày 1/9/2001 Chúng tôi gồm:
Đại diện bên A (Bên thuê): Công ty cơ giới và xây lắp 13
Do ông:Lê Tâm Chức vụ: Giám đốc công ty
Có TK số: 7301-0008B tại NHĐT & PT Hà nội
Đại diện bên B( bên cho thuê): Công ty cơ giới và xây lắp 14 Có TK số: 3802-2239B tại NHCT Hà nội
Hai bên cùng nhau thống nhất ký hợp đồng thuê xe gồm những tài khoản sau:
Điều I: Khối lượng kinh phí ...
Bên B cho thuê 1 cần trục bánh hơi ADK 19A86.06 cẩu cọc bê tông. Khối lượng thuê tính theo thời gian
Công việc-loại xe Đơn vị Khối lượng Đơn giá(Đ) Thành tiền (Đ) 1-Cần trục ADK
12,5 tấn
ca 30 650.000 19.50 0.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thời gian làm việc 1 ca là 7 giờ. Khối lượng thanh toán theo thực tế số ca máy làm được và một lần di chuyển là 650.000đ.
Điều II: Tiến độ...
Thực hiện từ 1/10/01 đến 1/3/02. Điều III: Cam kết chung
...
Điều IV: Thanh quyết toán theo...
Đại diện bên A Đại diện bên B Mẫu 2: Biên bản, chứng từ thanh toán.
THANH LÝ HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY MÓC, THIẾT BỊ THI CÔNG. Hà Nội, ngày 1/3/02.
Hôm nay, chúng tôi gồm: Đại diện bên thuê máy:
Ông:Lê Tâm Chức vụ:Giám đốc Đơn vị: Công ty cơ giới và xây lắp số 13.
Địa chỉ: Thanh Xuân Bắc-Đống Đa- Hà Nội. Đại diện bên cho thuê máy:
Đơn vị: Công ty cơ giới và xây lắp số 14. Hai bên cùng nhau thống nhất những nội dung sau:
*Căn cứ vào hợp đồng thuê cần trục bánh hơi ADK 19A86.06 cẩu cọc bê tông ngày 1/9/01.
*Căn cứ vào thời gian sử dụng máy thực tế trên công trường: Từ ngày 1/10/01 đến ngày 1/3/02.
*Căn cứ vào giá cả thỏa thuận: Theo hợp đồng (650.000đ/1ca). Số tiền phải thanh toán cho bên thuê máy là:19.500.000
Hôm nay chúng tôi thống nhất thanh lý hợp đông.
Chúng tôi đã tiến hành các thủ tục nhận lại máy thi công, và thanh toán toàn bộ tiền thuê máy theo hợp đồng là: 19.500.000 đồng (mười chín triệu năm trăm nghìn đồng chẵn).
Đại diện bên thuê máy. Đại diện bên cho thuê. Khi công việc hoàn thành đội trưởng đội thi công tập hợp các chứng từ gốc thuê thiết bị gồm hợp đồng thuê máy, biên bản thanh lý hợp đồng gửi lên phòng kế toán-tài vụ. Phần lớn máy móc đi thuê đều do nhân công của đội sử dụng do đó chi phí nhân công trực tiếp ở đây đã được tính ở phần trên. Chi phí nhiên liệu phụ tùng sử dụng cho máy thuê ngoài được hạch toán vào phần máy thi công của công ty. Kế toán hạch toán chi phí máy thi công thuê ngoài như sau:
Chi phí theo hợp đồng Nợ TK 627(7)-M Có TK 331,111,112
Công trình trạm đăng kiểm là công trình trong nội thành, đường xá đi lại thuận tiện nên công ty không phải thuê máy thi công bên ngoài mà chỉ sử dụng máy của công ty là đủ.
Cuối tháng dựa vào các chứng từ hợp pháp do đội gửi lên, kế toán vào sổ tập hợp chi phí máy thi công sổ NKC,sổ cái TK 627-M. Tuy nhiên, kế toán công ty không tập hợp chi phí vật liệu và chi phí nhân công điều khiển máy vào sổ tập hợp chi phí máy thi công sổ cái TK 627-M mà chỉ tập hợp phần khấu hao cơ bản và chi phí máy thi công, sổ cái TK 627-M, sửa chữa lớn chi phí máy thuê ngoài. (Xem biểu 5)
Biểu 5
Công ty cơ giới và xây lắp số 13.