HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY
BẢNG TỔNG HỢP CHIPHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG
Công trình: ĐD 35KV cấp điện cho công ty TNHH Sáng Mỹ
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi chú
SH NT
Chi phí sữa chữa máy thi công trích trước
335 175.000
Chi phí NVL chạy máy thi công
152 210.000
Chi phí khấu hao TSCĐ máy thi công
214 240.000
Chi phí nhân công chạy máy thi công
334 1.280.00
0 Chi phí thuê máy 331 631.000
Tổng cộng 2.536.00
0 Ngày 31 tháng 5 năm 2004
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Từ bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán vào sổ chứng từ ghi sổ
Biểu 2.14 CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 5 năm 2004
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Mua NVL chạy máy 623 152 210.000
Trích trước chi phí sữa chữa 623 335 175.000 Lương công nhân điều khiển máy 623 334 1.280.000
... ...
Cộng 2.536.000
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu 2.15 SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ MÁY THI CÔNG Quý II/ 2004
Công trình: ĐD 35KV cấp điện cho công ty TNHH Sáng Mỹ
TK ĐƯ S
H NT Nợ Có
Dư đầu kỳ 0 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3/5 Chi phí NVL chạy máy 152 210.000 15/5 CP nhân công điều khiển MTC 334 1.280.000 20/3 Chi phí thuê máy 331 630.000 31/5 Cộng phát sinh tháng 5 2.536.000
...
30/6 Cộng phát sinh tháng 6 2.147.000
30/6 K/c chi phí máy thi công 154 4.693.000
Tổng phát sinh 4.683.000 4.683.000
Dư cuối kỳ 0
Ngày 30 tháng 6 năm 2004
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu2.16
SỔ CÁI TK 623: CHI PHÍ MÁY THI CÔNG
Quý II/ 2004 Ngày 30 tháng 6 năm 2004 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền (ĐVT: đồng) S H NT Nợ Có Dư đầu kỳ 0 31/5 CP MTC ĐD 35KV cấp điện cho ... 331 2.536.000 31/5 CP MTC cải tạo lưới điện TP
Hải Dương 331 7.421.000 ... 30/6 CP MTC ĐD 35KV cấp điện cho .... 331 2.147.000
30/6 CP MTCcải tạo lưới điện TP Hải Dương 331 8.236.000 ... 30/6 K/c CP MTC CT ĐD 35KV cấp điện cho CTTNHH Sáng Mỹ 154 4.683.000 6 ... Tổng phát sinh 26.142.000 26.142.000 Dư cuối kỳ 0 Ngày 30 tháng 6 năm 2004
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung.
Trong quá trình sản xuất, bên cạnh những yếu tố chi phí trực tiếp như chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công còn có nhiều yếu tố chi phí khác để điều hành, quản lý công trình như chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là các khoản chi có tính chất phục vụ cho sản xuất kinh doanh trong phạm vi phân xưởng, tổ đội sản xuất. Đó cũng là yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm.
Vì vậy, tập hợp chi phí sản xuất chung một cách chính xác góp phần quan trọng vào công tác tính giá thành sản phẩm,giúp cho công tác quản lý đạt hiệu quả.
Ở công ty TNHH Xây dựng phát triển năng lượng Việt Nam, chi phí sản xuất chung được tập hợp vào tài khoản 627 bao gồm: chi phí nhân viên quản lý đội, chi phí vật liệu dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí điện nước, điện thoại.... và được mở chi tiết trên TK cấp 2 theo từng yếu tố chi phí:
TK 6271: chi phí nhân viên quản lý đội công trình TK 6272: chi phí nguyên vật liệu
TK 6273: chi phí công cụ dụng cụ thi công
TK 6274: chi phí khấu hao máy móc dùng cho đội TK 6277: chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6278: chi phí bằng tiền khác.
*Nội dung hạch toán của các yếu tố chi phí như sau: - Với nhân viên quản lý đội.
Có nhiệm vụ quản lý giám sát việc thi công công trình, vì vậy chi phí sản xuất chung chủ yếu là lương chính, lương phụ và các khoản trích theo lương. Các khoản trích theo lương bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ được trích 19% vào giá thành công trình còn 6% trừ vào lương của công nhân viên. Do đặc thù của ngành xây lắp, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm cả chi phí công nhân trong công ty và lao động thuê ngoài, nên chi phí sản xuất chung còn bao gồm các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của công nhân lao động trực tiếp trong công ty và của của công nhân điều khiển máy thi công.
Hàng tháng, căn cứ vào bảng theo dõi chấm công để thanh toán lương cho nhân viên quản lý đội, căn cứ vào bảng thanh toán lương cho công nhân sản xuất và công nhân điều khiển máy thi công trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí của từng công trình, hạng mục công trình.
- Với chi phí vận chuyển vật liệu.
Khi vật liệu mua về được tập kết vào kho bãi, trong quá trình thi công vật liệu sử dụng được vận chuyển từ kho bãi đến công trường thi công. Việc vận chuyển vật liệu có thể làm bằng tay, bằng máy, thuê ngoài hoặc tự làm nhưng đều được tính vào chi phí sản xuất chung và theo dõi trên TK 6272.
- Với chi phí công cụ dụng cụ.
Công cụ dụng cụ phục vụ quá trình thi công công trình của công ty bao gồm: kìm cách điện, dây an toàn, pu ly, cuốc xeẻng xa beng các loại... Những loại công cụ này thường phục vụ cho lao động thủ công và được phân bổ một đến hai lần vào (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
chi phí sản xuất tuỳ từng loại. Tất cả các loại công cụ dụng cụ trên đều được theo dõi trên TK 6273.
- Đối với chi phí khấu hao TSCĐ.
Chi phí khấu hao TSCĐ ở đây là những TSCĐ sử dụng chung cho tổ đội bao gồm: máy tính, xe cộ...được theo dõi qua TK 6274. Chi phí này được tính căn cứ vào tỷ lệ khấu hao quy định của từng loại TSCĐ.
- Đối với chi phí mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Chi phí này bao gồm rất nhiều khoản như: chi phí tiếp khách, chi phí điện thoại, chi phí điện nước...Căn cứ để ghi sổ các loại chi phí này là các hoá đơn GTGT, các chứng từ và được hạch toán trên TK 6277, 6278.
Tóm lại, tất cả các loại chi phí sản xuất chung phát sinh sẽ được kế toán tổng hợp lại trên TK 627. Nếu chi phí này phục vụ cho nhiều công trình thì được phân bổ theo những tiêu thức phù hợp cho từng công trình, hạng mục công trình để kế toán tiến hành tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm.
Hiện nay, công ty áp dụng tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất chung theo chi phí nhân công trực tiếp.
Công thức phân bổ như sau:
CP SXC phân bổ cho CT i do đội j thi công = Tổng CP SXC cần phân bổ của đội j ì CP NCTT của đội i Tổng CP NCTT của đôi j
Công trình ĐD 35KV cấp điện cho công ty TNHH Sáng Mỹ, chi phí sản xuất chung được tập hợp riêng do đó chi phí phát sinh là chi phí của công trình không phân bổ cho các bộ phận khác.