5. Hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu ủy thác.
5.2.Quy trình hạch toán nhập khẩu ủy thác tại công ty xuất nhập khẩu INTIMEX.
nhập khẩu không có khả năng nhập khẩu trực tiếp.
Căn cứ vào hợp đồng ủy thác công ty xuất nhập khẩu INTIMEX trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng, tổ chức nhận hàng, thanh toán với nhà cung cấp.
5.1. Hạch toán ban đầu nghiệp vụ nhập khẩu ủy thác
Khi phòng kinh doanh tìm kiếm bạn hàng có nhu cầu muốn nhập khẩu nhưng không có điều kiện, giấy phép nhập khẩu. Công ty cần phải ký hợp đồng ủy thác với bên giao ủy thác. Bên giáo ủy thác sẽ đặt cọc cho bên nhận ủy thác một số tiền để làm các thủ tục mở thư tín dụng L/C và chi phí liên hệ ký kết hợp đồng với nước ngoài.
Khi tiến hành hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu ủy thác thì có sự khác biệt với nhập khẩu trực tiếp là:
Công ty đóng vao trò là đơn vị trung gian nhập khẩu hàng hóa vì vậy kế toán của công ty không sử dụng TK632, không hạc toán các nghiệp vụ bán hàng nhập khẩu.
5.2. Quy trình hạch toán nhập khẩu ủy thác tại công ty xuất nhập khẩu INTIMEX. INTIMEX.
*. Các chứng từ sử dụng.
Đối với hoạt động nhập khẩu ủy thác tại công ty xuất nhập khẩu INTIMEX sử dụng các chứng từ như sau:
- Hợp đồng ủy thác.
- Hóa đơn thương mại, giấy báo nợ, giấy báo có - Phiếu nhập khó, giấy thông báo thu thuế
*. Tài khoản sử dụng
- TK 1561: Giá mua hàng hóa TK15611: Hàng chất lượng cáo TK15612: Hàng thứ phẩm
- TK131: Phải thu khách hàng
TK 1311: Phải thu khách hàng kinh doanh 1 TK 1312: Phải thu khách hàng kinh doanh 2
Ngoài các TK trên công ty còn sử dụng tài khoản: TK111, 112, 511, 3331, 33312….
* Trình tự hạch toán như sau:
- Đơn vị giao ủy thác chuyển tiền cho đơn vị nhận ủy thác - Mở thư tín dụng.
- Nhận hàng nhà cung cấp chuyển đến - Thanh toán cho nhà cung cấp chuyển L/C - Xác định thuế phải nộp
- Trả tiền cho đơn vị giao ủy thác - Hoa hồng ủy thác được hưởng
Qua một ví dụ cụ thể sau đây của quy trình hạch toán nhập khẩu ủy thác của công ty xuất nhập khẩu Intimex
VD: Về nhập khẩu bánh bỉ theo hợp đồng ủy thác nhập khẩu số 348/2006. Ký ngày 25/7/2006.Số lượng nhập khẩu là 25.000 chiếc, đơn giá là 5USD/chiếc. Tính theo giá Cip tỷ giá hạch toán là 15.650VNĐ/USD.
Trước khi công ty xuất nhập khẩu INTIMEX phải ký kết hợp đồng với công ty TNHH phát triển CN Sao Sáng (hợp đồng ủy thác 348)
- Ngày 30/7/2000, đơn vị giao ủy thác chuyển cho đơn vị nhận ủy thác, công ty TNHH phát triển CN Sao Sáng đồng ý trả trước được 15% giá trị lô hàng tức là (15% x 25000 x 5 = 18,750USD). Tỷ giá ngoại tệ là 15.600 VND/USD bằng ủy nhiệm chi với ngân hàng ngoại thương Việt Nam
Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng kế toán ghi: Nợ TK1121: 293.437.500
- Ngày 3/08/2006, công ty tiến hành thủ tục lập L/C
Công ty ký quỹ 10% giá trị lô hàng để mở thư tín dụng, số tiền còn lạo công ty giao ủy thác sẽ tiến hành thanh toán cho ngân hàng sau. Khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng gửi cho công ty, kế toán ghi:
Nợ TK 1442: 12500 x 10% x 15651 = 195.625.000 Có TK1121: 195.625.000
Kế toán phản ánh phí mở L/C như sau: Nợ TK 642: 1.965.250
Nợ TK 133: 195.625 Có TK: 2.151.875
Ngày 11/9/2006 Công ty nhận được thông báo hàng về công ty tiền hành cử nhân viên đi nhận hàng. Khi nhân được biên bản kiếm nhận, phiếu kho hàng hóa, các chứng tư liên quan khác, kế toán định khoản về việc nhận hàng của nhà cung cấp như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tỷ giá thực tế là 15.700 Nợ TK1561: 1.962.500.000 Có TK331: 1.956.250.000 Có TK 413: 6.250.000
- Ngày 15/9/2006: Công ty nhận được thông báo thuế do cục hải quan, kế toán xác định thuế phải nộp.
Thuế xuất nhập khẩu 5%
Thuế GTGT phải nộp = 1.956.250.000 + 98.125.000 x 5% = 103.031.250
Tổng số thuế phải nộp là: 98.125.000 + 103.031.250 = 201.156.250
Kế toán ghi như sau: Nợ TK156: 201.156.250
Có TK 3333: 98.125.000 Có TK33312: 103.031.250
Cùng ngày công ty nhận được thông báo của ngân hàng về việc thanh toán nhà cung cấp nước ngoài theo thư tín dụng kế toán ghi.
Nợ TK331: 1.956.250.000 Có TK 1442: 195.625.000 Có TK 1121: 1.760.625.000
Ngày 20/9/2006, Công ty tiến hành giao hàng cho công ty TNHH phát triển CNXH Sao Sáng và lập hóa đơn GTGT. Kế toán tính hoa hông ủy thac được hưởng kế toán ghi:
Nợ TK 131: 1.067.000 Có TK 1531: 970.000 Có TK3331: 97.000
Các chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hóa và các chi phí phát sinh trong quá trình nhập khẩu ủy thác
* Trình tự tiến hành ghi sổ:
Hàng kế toán căn cứ vào chứng từ gốc, công ty tiến hành ghi sổ chi tiết các tài khoản: TK 1442, TK331, TK131 để theo dõi tình hình thanh toán với đơn vị giao ủy thác.
Hoa hồng ủy thác được kế toán hạch toán và ghi vào bảng kê bán hàng theo dõi trên TK5113
BIỂU 1.1
Công ty xuất nhập khẩu Intimex 96 Trần Hưng Đạo – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1442
Từ ngày 01/7/206 đến ngày 31/9/2006
Số dư đầu kỳ
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Số phát sinmh
Ngày Số Nợ Có
3/8/06 348 Ký quỹ L/C 1121 195.625.000
11/9/06 349 Chuyển tiền ký quỹ cho nhà cung cấp 195.625.000 195.625.000 195.625.000
Số phát sinh nợ: Số phát sinh có: Số dư cuối kỳ:
Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 9 năm 2007
(Ký, họ tên) Người ghi sổ
(Ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 1.2
96 Trần Hưng Đạo – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642
Từ ngày 01/7/206 đến ngày 31/9/2006
Số dư đầu kỳ
Chứng từ Khách hàng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
3/8/06 348 Công ty TNHH Phát triển CNXH Sao Sáng Phí mở L/C 1121 1.956.250
Tổng cộng 1.956.250
Số phát sinh nợ: Số phát sinh có: Số dư cuối kỳ:
Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 9 năm 2007
(Ký, họ tên) Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Biểu 1.3
Công ty xuất nhập khẩu Intimex 96 Trần Hưng Đạo – Hà Nội
Từ ngày 01/7/206 đến ngày 31/9/2006
Số dư đầu kỳ
Chứng từ Khách hàng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
3/8/06 348 Công ty TNHH Phát triển CNXH Sao Sáng Thuế GTGT phí mở L/C 1121 1.956.250
Tổng cộng 1.956.250
Số phát sinh nợ: Số phát sinh có: Số dư cuối kỳ:
Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 9 năm 2007
(Ký, họ tên) Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Biểu 1.4
Công ty xuất nhập khẩu Intimex 96 Trần Hưng Đạo – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1331
Tài khoản 331
STT SốChứng từNgày Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Số phát sinh Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 430 11/9/06 Nhập khẩu hàng hóa 1561 1.956.250 1.956.250