Tên tài khoản:Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu tài khoản:
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẨU HAO TSCĐ
Tháng 01/2006
Công ty TNHH Thái Hòa Đơn vị VNĐ STT Tên TSCĐ hiệuKý lượngSố Đơn giá Nguyên giá Tỷ lệ khấu
hao Khấu hao tháng 03 (1) (2) (3) (5) (6) (7) (8) (9) 1 Máy sấy số 1 WM01 1 358.606.120 758.606.120 8% 2.390.707 2 Máy xay cà phê GM03 1 126.325.000 696.325.000 10% 1.052.708 3 Thiết bị sản xuất TB05 1 59.320.000 59.320.000 8% 395.467 4 Nhà kho NK 01 1 159.500.000 159.500.000 5% 664.583 ….. Tổng cộng 7.250.535
Qua “Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ” mà kế toán Công ty lập ta thấy chưa tuân thủ theo quy định kế toán hiện hành. Bảng tính chưa phản ánh số khấu hao tháng trước, số khấu hao phát sinh tăng cũng như phát sinh giảm trong tháng. Vì vậy thông tin mà bảng tính này cung cấp cho nhà quản lý là chưa đầy đủ. Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho phân xưởng sản xuất bao gồm các chi phí cho điện, nước, điện thoại, chi phí thuê xe nâng, …
Chi phí dịch vụ mua ngoài được xác định hàng tháng căn cứ vào các chứng từ, hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ mua ngoài. Như:
Phiếu thu tiền điện tháng 01 năm 2006: 8.371.990
Hóa đơn cung cấp nước của Công ty nước sạch Thành phố Hà Nội tháng 01 năm 2006: 7.006.650
Hóa đơn cước phí dịch vụ điện thoại: 6.053.250
Hợp đồng năm về thuê xe nâng của Công ty Hải An, mỗi tháng có hóa đơn là 8.250.000 chưa có thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ trên các chứng từ này kế toán ghi sổ nhật ký chi tiền, sổ chi tiết TK331, sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 6277: 28.298.900 Nợ TK 1331: 1.795.490
Có TK 331: 30.094.390 Chi phí bằng tiền khác
Chi phí bằng tiền khác là các khoản chi phí ngoài các khoản đã đề cập ở trên, và nhằm mục đích phục vụ cho sản xuất. Đó có thể là: Chi phí bốc xếp hàng, chi phí vận chuyển nguyên liệu trong kho, chi phí sửa chữa… Các chi phí này phát sinh bất thường, giá trị biến động, vì vậy việc tập hợp thường căn cứ ngay trên chứng từ phát sinh để ghi nhận vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết TK 627 theo định khoản:
Nợ TK 6278: 4.543.696 Có TK 111: 4.543.696
- Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung
Cuối tháng kế toán căn cứ trên các Bảng phân bổ NVL-CCDC, Bảng tính và phân bổ tiền lương và BHXH, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ để tập hợp chi phí sản xuất chung trên toàn phân xưởng. Sau khi có được tổng số chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng trên tài khoản 627, kế toán tiền hành kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất chung về tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm.
Bút toán này được thực hiện thông qua định khoản sau: Nợ TK 154: 137.599.023 Có TK 6271: 9.668.412 Có TK 6272: 73.580.680 Có TK 6273: 14.256.800 Có TK 6274: 7.250.535 Có TK 6277: 28.298.900 Có TK 6278: 4.543.696
Kế toán tiến hành ghi Sổ Cái TK 627 từ sổ Nhật ký chung:
Biểu 2.16: SỔ CÁI
Tháng 01 năm 2006
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu tài khoản: 627
Đơn vị tính : Đồng Việt Nam
NTGS GS
Chứng Từ Diễn Giải Trang sổ Nhật kí Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có Dư đầu kỳ - -
17/01 17/01 Trả tiền thuê sửa máy móc 4 111 1.543.696 25/01 25/01 Trả tiền dịch vụ điện 5 331 7.610.900 25/01 25/01 Trả tiền dịch vụ điện thoại 5 331 5.765.000 25/01 25/01 Trả tiền nước 5 331 6.673.000 28/01 28/01 Trả tiền thuê xe nâng 6 331 8.250.000 31/01 31/01 Tiền lương nhân viên QLPX 6 334 8.263.600
…..
Kết chuyển chi phí sản xuất chung
Cộng phát sinh 137.599.023 137.599.023
Dư cuối kỳ - -
(Nguồn Phòng Tài chính Kế toán)