Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:
1. Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
2. Kết quả hoạt động kinh doanh phải đợc hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (Hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thơng mại, dịch vụ, hoạt động tài chính…). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
3. Các khoản doanh thu và thu nhập đợc kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
- Trình tự kế toán xác định kết quả bán hàng. K/C CPQLKD
Ghi giảm thuế TNDN K/C doanh thu thuần K/C giá vốn hàng bán TK 8211 TK 421 TK642 TK911 Chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ
TK632
1.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toỏn.
Để hạch toỏn nghiệp vụ bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh kế toỏn sử dụng hệ thống sổ kế toỏn cú liờn quan đến toàn bộ quỏ trỡnh bỏn hàng.
Vỡ vậy để thuận tiện cho cụng tỏc quản lý, kế toỏn bỏn hàng sử dụng cỏc sổ tổng hợp và sổ chi tiết liờn quan đến toàn bộ quỏ trỡnh bỏn hàng. Số lượng cỏc sổ tuỳ thuộc vào yờu cầu quản lý và việc ỏp dụng hỡnh thức tổ chức kế toỏn của từng đơn vị.
Hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký chung:
- Nhật ký chung, nhật ký bỏn hàng, nhật ký thu tiền.
- Sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan: 511, 632, 642, 911, 131… - Sổ chi tiết cỏc tài khoản: 511,131,642,911...
...
Hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký chứng từ:
- Sổ cỏi cỏc tài khoản.
- Bảng kờ số 5: Tập hợp chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp. - Bảng kờ số 10: Theo dừi TK 157 “ hàng gửi đi bỏn”.
- Bảng kờ số 11: Theo dừi TK 131 “ Phải thu của khỏch hàng”.
- Nhật ký chứng từ số 8: Theo dừi cỏc TK 156, 157, 131, 511, 632, 642, 3331, 911....
- Sổ chi tiết cỏc tài khoản: 511,131,642,911... ...
Hỡnh thức sổ kế toỏn Chứng từ ghi sổ:
- Chứng từ ghi sổ.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ chi tiết cỏc tài khoản: 511,131,642,911... ...
Ngoài ra dự doanh nghiệp ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn nào, nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thỡ cũn sử dụng bảng kờ hoỏ đơn hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra (Mẫu số 02/GTGT) kốm tờ kờ khai thuế GTGT. Cũn nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp thỡ sử dụng tờ kờ khai thuế hàng thỏng (Mẫu số 06/GTGT).
1.4. Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính. điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính.
Nội dung tổ chức công tác kế toán trong sử dụng phần mềm kế toán:
Tổ chức mã hoá:
Mã hoá là cách thức để thực hiện việc phân loại, gắn ký hiệu, xếp lớp các đối tợng cần quản lý. Nhờ đó sẽ cho phép nhận diện, tìm kiếm một cách nhanh chóng, không cần nhầm lẫn các đối tợng trong quá trình xử lý thông tin tự động, mặt khác cho phép tăng tốc độ xử lý thông tin, tăng độ chính xác, giảm thời gian nhập liệu và tiết kiệm bộ nhớ. Nguyên tắc chung của việc mã hoá các đối tợng là phải đầy đủ, đồng bộ, có hệ thống, đảm bảo tính thống nhất, nhất quán và phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, phần mềm kế toán.
Việc xác định các đối tợng cần mã hoá là hoàn toàn tuỳ thuộc vào yêu cầu quản trị của doanh nghiệp. Thông thờng trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, những đối tợng chủ yếu sau cần phải đợc mã hoá:
- Danh mục tài khoản ( TK 511, 632, 642.)
- Danh mục chứng từ : Phiếu thu, hóa đơn giá trị gia tăng... - Danh mục hàng hoá
- Danh mục khách hàng - Danh mục kho
Khai báo, cài đặt
Sau khi đã mã hoá cho các đối tợng, doanh nghiệp phải khai báo cài đặt thông tin đặc thù liên quan đến các đối tợng này. Thông qua việc cài đặt những thông số này thì khi làm việc với đối tợng nào, máy sẽ tự động hiện lên các thông số cài đặt, khai báo liên quan đến đối tợng đó (do đã ngầm định).
Chứng từ kế toán
Tổ chức chứng từ kế toán là khâu đầu tiên của công tác kế toán nhằm cung cấp thông tin đầu vào, làm cơ sở dữ liệu cho hệ thống thông tin biến đổi thành thông tin kế toán cung cấp cho các đối tợng sử dụng.
Nội dung tổ chức hệ thống chứng từ bao gồm:
- Xác định và xây dựng hệ thống danh mục chứng từ trên máy. - Tổ chức luân chuyển, xử lý và bảo quản chứng từ.
Trình tự luân chuyển chứng từ, đảm bảo hợp lý, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu giữa kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng với các bộ phận khác có liên quan. Cuối cùng chứng từ kế toán phải đợc chuyển về bộ phận kế toán đảm nhiệm phần hành kế toán bán hàng để tiến hành nhập liệu.
Hệ thống tài khoản kế toán:
Trong phầm mềm kế toán thờng cài đặt sẳn hệ thống tài khoản cấp 1, cấp 2 dựa trên hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chính ban hành.
Các doanh nghiệp cần phải căn cứ vào đặc điểm của doanh nghiệp mình mà xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết cấp 3 và 4 theo các đối tợng quản lý đã đợc mã hoá chi tiết. Nhu cầu sử dụng và khả năng mở tài khoản chi tiết là hoàn toàn phụ thuộc vào doanh nghiệp. Tuỳ theo phuơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên và kiểm kê định kỳ mà ta có hệ thống tài khoản tơng ứng. Khi thực hiện kế toán trên máy, chỉ đợc hạch toán tiết vào tài khoản chi tiết nếu tài khoản đó đã mở chi tiết. Khi tìm, xem, in sổ sách kế toán, ngời sử dụng có thể "lọc" theo cả tài khoản tổng hợp và chi tiết.
Đối với thành phẩm xuất bán, ngoài việc phản ánh doanh thu còn phải phản ánh giá vốn hàng xuất bán. Do đó cần thiết chứng từ phải phù hợp với hoạt động này. Có thể cho phép chứng từ hoá đơn bán hàng đặt sẵn bút toán phản ánh giá vốn đi kèm để khi phản ánh doanh thu thì chơng trình đồng thời lu thông tin về giá vốn hàng bán. Những bút toán phản ánh giá vốn có thể tính và phản ánh ngay hoặc có thể cha tính ngay giá vốn mà cuối tháng tính lại mặc dù số lợng đã giảm. Các chứng từ thờng đợc thiết kế để phản ánh các nghiệp vụ xuất vật liệu nh phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất vật t cho sản xuất, hoá đơn bán hàng (giá vốn tự động hoặc giá vốn thủ công), hàng hoá (giá bán trong danh mục, giá bán thủ công) phiếu xuất chuyển kho.
Hệ thống sổ sách, báo cáo kế toán:
Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp có thể sử dụng một trong bốn hình thức kế toán sau:
- Hình thức kế toán nhật ký chung. - Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. - Hình thức kế toán nhật ký chứng từ. - Hình thức kế toán nhật ký sổ cái.
Hệ thống sổ kế toán tổng hợp và trình tự hệ thống hoá thông tin kế toán xác định hình thức kế toán. Trên cơ sở hệ thống sổ kế toán tổng hợp, trình tự hệ thống hoá thông tin tơng ứng với từng hình thức kế toán đã đựơc quy định trong chế độ kế toán hiện hành, yêu cầu quản lý và sử dụng thông tin chi tiết của từng doanh nghiệp, các chơng trình phần mềm kế toán sẽ đợc thiết kế để xử lý hệ thống hoá thông tin kế toán tự động trên máy theo đúng yêu cầu. Hệ thống các sổ sách, bảng biểu, báo cáo quản trị, báo cáo kế toán đựơc thiết lập trên máy về cơ bản điều dựa trên những mẩu sổ sách đã đợc quy định sẵn. Ngoài ra, tuỳ theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mà có thể mở thêm một số loại báo cáo và sổ sách kế toán quản trị chi tiết khác.
Trình tự kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính: Chứng từ
kế toán Phần mềm
Máy vi tính Sổ kế toán:
- Sổ tổng hợp. - Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại - Báo cáo tài chính.
- Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày. In sổ,báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Ta có thể khái quát trình tự xử lý của máy nh sau:
Dữ liệu đầu vào: Nhập các chứng từ liên quan đến bán hàng , doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý Doanh nghiệp, các khoản giảm trừ doanh thu, các tiêu thức phân bổ,…
Khai báo yêu cầu thông tin đầu ra cho máy vi tính.
Máy vi tính xử lý thông tin đa ra liên quan đến việc bán hàng.
Thông tin đầu ra: Các sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp; báo cáo kế toán, Báo cáo tài chính